Contabilidade de Aquisição

O que é contabilidade de aquisição?

A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos, a participação não controladora (NCI) e o ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador em sua demonstração consolidada da posição financeira.

O valor justo de mercado (FMV) da empresa adquirida é alocado entre o tangível líquido e parte dos ativos intangíveis do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada ágio. A contabilidade de aquisição também é conhecida como contabilidade de combinação de negócios.

Principais vantagens

• A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos, a participação de não controladores e o ágio de uma empresa adquirida devem ser informados pelo comprador.
• O valor justo de mercado da empresa adquirida é alocado entre o valor líquido tangível e parte dos ativos intangíveis do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada ágio.
• Todas as combinações de negócios devem ser tratadas como aquisições para fins contábeis.

Como funciona a contabilidade de aquisição

As Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) e as Normas Internacionais de Contabilidade (IAS) exigem que todas as combinações de negócios sejam tratadas como aquisições para fins contábeis, o que significa que uma empresa deve ser identificada como adquirente e uma empresa deve ser identificada como adquirida, mesmo que a transação crie uma nova empresa.

A abordagem de contabilidade de aquisição exige que tudo seja medido no FMV, a quantia que um terceiro pagaria no mercado aberto, no momento da aquisição - a data em que o adquirente assumiu o controle da empresa-alvo. Isso inclui o seguinte:

• Ativos e passivos tangíveis :Ativos que têm uma forma física, incluindo maquinário, edifícios, e terra.
• Ativos e passivos intangíveis :Ativos não físicos, como patentes, marcas registradas, copyrights, boa vontade, e reconhecimento da marca.
• Participação não controladora :Também conhecido como participação minoritária, refere-se a um acionista que possui menos de 50% das ações em circulação e não tem controle sobre as decisões. Se possível, o valor justo da participação não controladora pode ser derivado do preço das ações da adquirida.
• Contraprestação paga ao vendedor :O comprador pode pagar de várias maneiras, incluindo dinheiro, ações ou um earnout contingente. Devem ser fornecidos cálculos para quaisquer obrigações de pagamento futuras.
• Boa vontade :Depois que todas essas etapas forem realizadas, o comprador deve então calcular se existe alguma boa vontade. O goodwill é registado numa situação em que o preço de compra é superior à soma do justo valor de todos os ativos tangíveis e intangíveis identificáveis ​​adquiridos na aquisição.

Importante

A análise do valor justo geralmente é conduzida por um especialista em avaliação terceirizado.

História da Contabilidade de Aquisições

A contabilidade de aquisição foi introduzida em 2008 por as principais autoridades contábeis, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB), substituir o método anterior, conhecido como contabilidade de compras.

A contabilidade de aquisição foi preferida porque fortaleceu o conceito de valor justo. Concentra-se nos valores de mercado prevalecentes em uma transação e inclui contingências e participações não controladoras, que não foram contabilizados pelo método de compra.

Outra diferença entre as duas técnicas é como as aquisições de pechinchas são tratadas. No método de compra, a diferença entre o valor justo da empresa adquirida e seu preço de compra foi registrada como deságio (NGW) no balanço patrimonial a ser amortizado ao longo do tempo. Em contraste, com contabilidade de aquisição, O NGW é imediatamente tratado como um ganho na demonstração do resultado.

Complexidades da contabilidade de aquisição

A contabilidade de aquisição melhorou a transparência de fusões e aquisições (M&A), mas não tornou o processo de combinação de registros financeiros mais fácil. Cada componente dos ativos e passivos da entidade adquirida deve ser ajustado pelo valor justo em itens que variam de estoques e contratos a instrumentos de hedge e contingências, para citar apenas alguns.

A quantidade de trabalho necessária para ajustar e integrar os livros das duas empresas é um dos principais motivos para o longo período entre o acordo de um negócio pelos respectivos conselhos de administração e o efetivo fechamento do negócio.