Dívida ruim

O que é inadimplência?

A inadimplência é uma despesa em que uma empresa incorre quando o reembolso do crédito anteriormente concedido a um cliente é estimado como incobrável e, portanto, registrado como uma baixa.

A inadimplência é uma contingência que deve ser contabilizada por todas as empresas que concedem crédito aos clientes, pois sempre existe o risco de que o pagamento não seja cobrado.

Principais vantagens

• A inadimplência refere-se a empréstimos ou saldos devidos que não são mais considerados recuperáveis ​​e devem ser baixados.
• Esta despesa é um custo de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há algum risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
• Para cumprir o princípio de correspondência, a despesa com inadimplência deve ser estimada pelo método de provisão no mesmo período em que a venda ocorrer.
• Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos:o método de porcentagem de vendas e o método de envelhecimento de contas a receber.
• As dívidas inadimplentes podem ser amortizadas nas declarações de impostos de empresas e individuais.

Dívida ruim

Compreendendo a inadimplência

Existem dois métodos disponíveis para reconhecer despesas com devedores duvidosos. Usando o método de baixa direta, as contas são baixadas porque são diretamente identificadas como incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda. Contudo, enquanto o método de baixa direta registra o valor preciso para contas que foram determinadas como incobráveis, não adere ao princípio de correspondência usado na contabilidade de exercício e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos (GAAP).

O princípio de correspondência requer que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que ocorre a transação de receita. Portanto, de acordo com o GAAP, a despesa com inadimplência deve ser estimada usando o método de provisão no mesmo período em que a venda a crédito ocorre e aparece na demonstração do resultado na seção de vendas e despesas administrativas gerais.

Como nenhum período significativo de tempo se passou desde a venda, uma empresa não sabe quais contas exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Portanto, um valor é estabelecido com base em um número antecipado e estimado. As empresas costumam usar sua experiência histórica para estimar a porcentagem das vendas que esperam que se tornem inadimplentes.

Registro de dívidas incobráveis

Ao registrar dívidas incobráveis ​​estimadas, uma entrada de débito é feita em uma despesa de inadimplência e uma entrada de crédito de compensação é feita em uma conta de ativo de contrapartida, também denominada provisão para devedores duvidosos.

A provisão para devedores duvidosos é compensada pelo total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas o valor estimado a ser cobrado. Essa provisão se acumula ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.

Os pagamentos recebidos posteriormente por créditos de liquidação duvidosa já baixados são contabilizados como cobrança de créditos de liquidação duvidosa.

Métodos para estimar dívidas incobráveis

Existem dois métodos principais para estimar a quantia em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. A despesa com inadimplência pode ser estimada usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar as perdas esperadas de uma empresa com inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos utilizam dados históricos da empresa, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumentará à medida que a idade das contas a receber aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança.

Alternativamente, uma despesa de inadimplência pode ser estimada tomando uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas inadimplentes. As empresas regularmente fazem alterações na provisão para devedores duvidosos, para que correspondam às atuais permissões de modelagem estatística.

Método de envelhecimento de contas a receber

O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber pendentes por idade e percentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado.

Por exemplo, uma empresa tem $ 70, 000 de contas a receber com menos de 30 dias pendentes e $ 30, 000 de contas a receber pendentes há mais de 30 dias. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis ​​e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias serão incobráveis.

Portanto, a empresa relatará uma despesa com provisão e inadimplência de $ 1, 900 (($ 70, 000 x 1%) + ($ 30, 000 x 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2, 500 com base nas contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) será a despesa de inadimplência no segundo período.

Porcentagem do método de vendas

O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas do período for $ 100, 000, a empresa estabelece uma provisão para contas duvidosas de $ 3, 000 enquanto reporta simultaneamente $ 3, 000 em despesas com dívidas inadimplentes.

Se o seguinte período contábil resultar em vendas líquidas de $ 80, 000, um adicional de $ 2, 400 é relatado na provisão para devedores duvidosos, e $ 2, 400 é registrado no segundo período em despesas com devedores duvidosos. O saldo agregado na provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5, 400

Considerações Especiais

O Internal Revenue Service (IRS) permite que as empresas cancelem dívidas inadimplentes no formulário fiscal 1040, Cronograma C se eles tiverem sido relatados anteriormente como receita. A inadimplência pode incluir empréstimos a clientes e fornecedores, vendas a crédito a clientes, e garantias de empréstimos comerciais. Contudo, inadimplência dedutível normalmente não inclui aluguéis não pagos, salários, ou taxas.

Por exemplo, um distribuidor de alimentos que entrega uma remessa a um restaurante a crédito em dezembro registrará a venda como receita em sua declaração de imposto daquele ano. Mas se o restaurante fechar em janeiro e não pagar a fatura, o distribuidor de alimentos pode dar baixa da conta não paga como inadimplência em sua declaração de imposto de renda no ano seguinte.

As pessoas físicas também podem deduzir uma inadimplência de sua renda tributável se previamente incluíram o valor em sua renda ou emprestaram dinheiro e podem provar que pretendiam fazer um empréstimo no momento da transação e não um presente. O IRS classifica a inadimplência não comercial como perdas de capital de curto prazo.