Definição de ativos prejudicados,

Medição e exemplos

A depreciação de ativos é frequentemente confundida com a depreciação de ativos, que é uma ocorrência previsível e esperada à medida que um ativo envelhece ou incorre em desgaste durante o uso normal. Em contraste, redução do valor do ativo reflete uma queda mais dramática no valor do ativo devido a circunstâncias atenuantes, como mudanças nos regulamentos, condições de mercado, condições ambientais ou avanços tecnológicos - qualquer mudança que torne o ativo obsoleto, menos valioso ou muito danificado para usar como pretendido.

Imparidade, também chamado de escrever, representa o período durante o qual o valor de mercado de um ativo é menor do que a avaliação inserida no balanço de uma organização. A redução ao valor recuperável é sempre registrada na contabilidade como uma perda, mesmo que o ativo continue a funcionar, uma vez que a redução no valor recuperável se refere ao valor diminuído do ativo. As deficiências de ativos podem ser temporárias ou permanentes. As perdas por imparidade permanentes devem ser registradas no balanço patrimonial e na demonstração de resultados da empresa.

Observe que a desvalorização de ativos é semelhante a uma depreciação avançada. Sempre que um ativo fixo passa por uma mudança significativa que pode reduzir o fluxo de caixa futuro bruto da empresa para um valor abaixo do valor contábil do ativo, aplicar um teste de redução ao valor recuperável.

Abaixo está uma entrada de diário de imparidade quando a perda é de $ 50, 000

Conta Débito Crédito Perda por Imparidade $ 50, 000,00 - Perda por Imparidade Acumulada - $ 50, 000,00 Total $ 50, 000,00 $ 50, 000,00

O que é um ativo prejudicado?

Um ativo com redução ao valor recuperável é um ativo avaliado por menos do que o valor contábil ou o valor líquido contábil. Em outras palavras, um ativo que perdeu valor tem um valor de mercado atual inferior ao valor listado no balanço patrimonial. Para explicar a perda, o balanço da empresa deve ser atualizado para refletir o novo valor diminuído do ativo.

Em geral, um ativo prejudicado também é de longo prazo, ativo tangível. Contudo, contas a receber e intangíveis também podem ser prejudicadas.

Principais vantagens

• Os ativos devem ser avaliados regularmente quanto a perdas por redução ao valor recuperável, a fim de evitar a sobreavaliação no balanço patrimonial.
• Os ativos com maior probabilidade de perda de valor incluem contas a receber e ativos de longo prazo.
• Uma perda por redução ao valor recuperável de um ativo é registrada no balanço patrimonial e na demonstração do resultado.
• A redução do valor recuperável do ativo ocorre quando o valor contábil líquido, ou valor contábil, não pode ser recuperado pelo proprietário.
• A perda de ativos pode ocorrer a partir de um incidente único ou uma sucessão de eventos.

Ativo prejudicado explicado

Como regra geral, de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP), o limite de redução ao valor recuperável é ultrapassado quando o valor contábil líquido, ou valor contábil, não pode ser recuperado pelo proprietário.

Nesse ponto, a empresa deve refletir o valor diminuído do ativo em suas demonstrações financeiras.

Como funcionam os ativos prejudicados

A redução ao valor recuperável pode ocorrer como resultado do pagamento a mais por um ativo ou grupo de ativos, como quando o valor dos ativos adquiridos por meio de uma fusão ou aquisição foi superestimado pelo vendedor. A redução ao valor recuperável também ocorre quando a cobrança de contas a receber se torna improvável.

Por que um ativo prejudicado é importante?

Uma contabilidade verdadeira de ativos prejudicados oferece uma imagem mais confiável da saúde financeira geral de uma empresa. Um registro de uma redução no valor recuperável de ativos diz aos investidores, instituições financeiras e liderança da empresa que um ativo vale menos do que o esperado.

Alguns ativos prejudicados são considerados além do controle da administração, enquanto outros, tais como aqueles incorridos em M&A ou AR, pode denotar mau julgamento por parte da liderança em termos de administração do valor da empresa.

Por exemplo, um armazém danificado por um furacão é prejudicado sem culpa da liderança. Mas se a liderança estendeu o crédito sem obter os termos de reembolso por escrito ou em valores maiores do que a empresa poderia perder e tem um índice de rotatividade de contas a receber sombrio, esses ativos irrecuperáveis ​​de AR caem sobre a liderança.

Contabilização de ativos depreciados

Para fazer uma determinação de deficiência, primeiro calcule um valor justo atual e preciso para o ativo. Próximo, compare esse valor com a quantia discriminada como valor contábil ou valor contábil no balanço patrimonial da empresa. Se esses valores forem iguais, então, o ativo retém seu valor anterior e nenhum ajuste de balanço é necessário.

Contudo, a contabilidade é um pouco mais complicada quando o goodwill também deve ser contabilizado no balanço patrimonial. Goodwill é um ativo intangível, seja algo como o nome da marca ou reputação de sua empresa, ou em fusões e aquisições, ativos que não são identificáveis ​​separadamente.

Considere, por exemplo, um acordo em que a Big Candy Co. compra a Lollipop Inc. por US $ 105 milhões. No momento da compra, os ativos tangíveis da empresa, incluindo uma fábrica, veículos de entrega e outros equipamentos, estão avaliados em $ 80 milhões. Seus ativos intangíveis incluem marcas registradas e receitas avaliadas em US $ 10 milhões. A diferença entre o valor dos ativos da Lollipop e o valor pago pela Big Candy Co., $ 15 milhões, será registrado como fundo de comércio no balanço da Big Candy Co. A empresa considerou o reconhecimento da marca Lollipop, rede de distribuição e seguidores leais nas redes sociais valem esse prémio.

Após três anos de queda nas vendas, a empresa percebe que o valor das receitas e marcas adquiridas na compra da Lollipop Inc. é inferior ao estimado, portanto, uma despesa de desvalorização de $ 5 milhões é registrada. A depreciação e a amortização durante esse tempo reduziram o valor dos ativos de longo prazo em US $ 5 milhões adicionais. Isso significa que o valor contábil atual da subsidiária é agora de $ 85 milhões.

A Lollipop também perdeu vários distribuidores importantes devido ao marketing inconsistente e à falta de novos produtos inovadores. Como resultado, a empresa também registra uma cobrança de desvalorização de fundo de comércio de $ 10 milhões.

Depreciação de ativos vs. redução ao valor recuperável de ativos

A deterioração de ativos reflete uma drástica, e muitas vezes uma vez e repentina, redução no valor recuperável de um ativo. As causas variam de desastres naturais a mudanças regulatórias causadas pelo homem e muitos fatores intermediários.

O valor contábil de um ativo, ou valor contábil, é igual ao custo de aquisição do ativo menos a depreciação acumulada. Imparidade de ativos é um valor de mercado atual que é menor do que o valor contábil, conforme registrado no balanço patrimonial da empresa.

Se você fosse fazer um gráfico de depreciação de ativos, pareceria uma linha de declínio lento ao longo do tempo. Um gráfico que descreve a deterioração do ativo mostraria uma queda repentina e distinta no valor, uma ou várias vezes no mesmo gráfico, dependendo de quantas vezes o valor do ativo foi impactado por um ou mais eventos.

Tipos de eventos desencadeadores

Os especialistas afirmam que avaliar regular e rotineiramente cada ativo para verificar se há perda de valor é contraproducente. Em vez de, a resposta imediata aos eventos desencadeadores que indicam efeitos potencialmente adversos sobre os ativos é uma abordagem mais eficaz.

Sucesso com essa tática, claro, é altamente dependente da capacidade da empresa de identificar os eventos desencadeadores e obter uma resposta rápida.

Alguns eventos desencadeadores são óbvios, como furacões ou outros desastres naturais ou provocados pelo homem. Outros gatilhos não são tão aparentes. Pense em cláusulas obscuras em regulamentos novos ou alterados, ramificações legais de ações judiciais e outras ações legais, início rápido ou condições econômicas de deterioração prolongada, disruptores da indústria e obsolescência tecnológica, um escândalo que prejudica a reputação da marca, falência de um cliente importante ou outros efeitos correlativos nos fluxos de caixa operacionais ou nos lucros da empresa.

As empresas com práticas sólidas de gestão de crises podem adicionar “avaliar a deterioração de ativos” como um item de ação em seus planos de resposta.

Reconhecimento e Medição de Imparidade

Específicos em reconhecimentos e mensurações de redução ao valor recuperável são determinados em conjunto e regulamentados pelo Internal Revenue Service (IRS), o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) e o Conselho de Normas de Contabilidade Governamental (GASB).

Alguns pontos-chave:

Grupos de ativos semelhantes devem ser testados juntos, ao invés de individualmente, mas separadamente de outros ativos fora do grupo.

Antes do teste, ativos devem ser avaliada de forma adequada e precisa pelo valor justo de mercado de acordo com o GAAP. O teste deve então ser usado para determinar de forma justa se o valor contábil do valor contábil, excede o custo de manutenção ou eliminação do ativo.

Se o teste revelar uma perda, o ativo deve ser notado como deficiente a menos que seja excluído de tal designação pelos regulamentos IRS ou GAAP.

Regulamentações ASC relevantes para redução ao valor recuperável

Boa vontade Intangíveis não amortizados Ativos de longa vida ASC 350 Quando:Anualmente ou com base em fatores qualitativos. As empresas devem primeiro testar ativos intangíveis com vida útil indefinida, em seguida, ativos de longa duração, então boa vontade. Quando:Anualmente ou quando ocorre um evento desencadeador, como uma mudança significativa no mercado ou nas condições econômicas. ASC 360 Quando:Evento desencadeador, como redução significativa no preço de mercado ou mudança adversa na condição do ativo.

Exemplos de ativos deteriorados

Muitos ativos e grupos de ativos podem ser prejudicados. Os exemplos incluem equipamentos pesados, matéria prima, terrenos e edifícios, centros de dados e hardware e software de computação, veículos e máquinas, e intangíveis, como o valor da marca.

O teste de redução ao valor recuperável de ativos é uma atividade contábil bem regulamentada. Por exemplo, A prática padronizada GAAP exige o teste de ativos fixos no nível mais baixo mensurável em termos de fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, testar deficiência no nível de cada máquina robótica usada na fabricação de automóveis, em vez de testar a deterioração no nível geral da fábrica.

Contudo, se nenhum fluxo de caixa for identificável no nível baixo, então, o teste de redução ao valor recuperável pode ser realizado no grupo de ativos ou no nível da entidade.

Portanto, é de vital importância avaliar as perdas por redução ao valor recuperável de ativos com precisão e de acordo com os órgãos reguladores relevantes.