Regras de confiança do concedente

O que são regras de confiança do concedente?

As regras de fideicomisso concedente são diretrizes do Código da Receita Federal (IRC) que descrevem certas implicações fiscais de um fideicomisso concedente. Sob essas regras, o indivíduo que cria um fideicomisso concedente é reconhecido como o proprietário dos ativos e propriedade mantidos dentro do fideicomisso para fins de imposto de renda e patrimônio.

Principais vantagens

• Um fideicomisso concedente é um fideicomisso no qual o indivíduo que cria o fideicomisso é o dono dos ativos e propriedades para fins de imposto de renda e patrimônio.
• As regras de confiança do concedente são as regras que se aplicam a diferentes tipos de relações de confiança.
• Relações de confiança concedentes podem ser relações de confiança revogáveis ​​ou irrevogáveis.
• Com fundos de concessão intencionalmente defeituosos, o concedente deve pagar os impostos sobre qualquer receita, mas os ativos não fazem parte da propriedade do proprietário.

Compreendendo as regras de confiança do concedente

Relações de confiança são estabelecidas por vários motivos, e em muitos casos, eles são projetados como entidades legais separadas para proteger os ativos do concedente (ou originador) e a receita gerada por esses ativos para que os beneficiários possam recebê-los.

Por exemplo, trustes são criados durante a execução do planejamento imobiliário para garantir que os ativos sejam distribuídos adequadamente aos beneficiários nomeados após a morte do proprietário. Contudo, um fideicomisso outorgante é qualquer trust no qual o outorgante ou proprietário detém o poder de controlar ou direcionar receitas ou ativos dentro do trust. Em outras palavras, as regras do fideicomisso concedente permitem que um concedente controle os ativos e os investimentos no fideicomisso.

Os fundos concedentes foram originalmente usados ​​como um paraíso fiscal para pessoas ricas. As taxas de imposto foram graduadas de acordo com as taxas de imposto de renda. À medida que mais e mais renda era ganha no fundo, a renda era tributada com base nas alíquotas do imposto de renda pessoal.

Em outras palavras, o concedente obteve os benefícios de um trust, como proteger dinheiro, mas era tributado como se fosse uma conta pessoal e não uma entidade legal separada. Também, os concedentes poderiam mudar o trust e remover o dinheiro sempre que quisessem. As regras de fideicomisso concedente foram estabelecidas pelo IRS para impedir o uso indevido de relações de confiança.

Hoje, a renda gerada a partir dos fundos passa para um suporte tributário mais alto mais rapidamente do que as taxas de imposto de renda marginal individual. Por exemplo, qualquer renda fiduciária acima de $ 12, 750 seriam tributados à alíquota mais alta de 37%.

Por outro lado, se o trust foi tributado à taxa de imposto individual, a renda do trust não seria tributada à taxa mais alta de 37% até ganhar $ 518, 400, de acordo com as taxas marginais de imposto de 2020, e $ 523, 600 de acordo com as taxas marginais de imposto de 2021. Em outras palavras, não é preciso tanta renda auferida em um fundo para ser colocado em uma faixa de impostos mais elevada.

Como resultado, um fundo de concessão não é o tipo de paraíso fiscal para pessoas ricas que era antes de o IRS fazer alterações nele. Contudo, Fideicomissos concedentes ainda são usados ​​hoje porque têm características que podem ser benéficas para o concedente, dependendo de sua renda, imposto, e situação familiar.

Benefícios das regras de confiança do concedente

Os fundos concedentes têm várias características que permitem aos proprietários usar os fundos para seus fins específicos de imposto e renda.

Renda de confiança

A renda gerada pelo trust é tributada de acordo com a alíquota do imposto de renda do concedente, e não do próprio trust. A respeito disso, as regras do fideicomisso concedente oferecem aos indivíduos um certo grau de proteção tributária porque as taxas de impostos são geralmente mais favoráveis ​​no nível individual do que para trusts.

Beneficiários

Os outorgantes também podem mudar os beneficiários do trust, junto com os investimentos e ativos dentro dela. Eles podem direcionar um administrador para fazer alterações também. Os curadores são indivíduos ou empresas financeiras que detêm e administram ativos para o benefício de um trust e de seus beneficiários.

Revogável

Os concedentes também podem desfazer o trust sempre que desejarem, desde que sejam considerados mentalmente competentes no momento em que a decisão é tomada. Essa distinção torna um fundo fiduciário concedente um tipo de fideicomisso vivo revogável. Um trust revogável é aquele que pode ser alterado e cancelado pelo proprietário, originador, ou concedente.

Mudando a confiança

Contudo, o concedente também é livre para abrir mão do controle do trust, tornando-o um trust irrevogável, que é um trust que não pode ser alterado ou cancelado sem a permissão dos beneficiários do trust. Nesse caso, o próprio truste vai pagar impostos sobre a receita que gera, e então exigiria seu próprio número de identificação fiscal (NIF).

Considerações Especiais

Relações de confiança são estabelecidas para vários fins, inclusive para fins de armazenamento dos ativos do proprietário em uma entidade legal separada. Como resultado, os proprietários do trust devem estar cientes dos riscos de que o trust possa ser acionado em um trust do concedente.

O Internal Revenue Service (IRS) define oito exceções para evitar o acionamento do status de confiança do concedente. Por exemplo, se o trust tiver apenas um único beneficiário que recebe o principal e a renda do trust. Ou, se o fundo tiver vários beneficiários que recebem o principal e a receita do fundo de acordo com sua participação no fundo.

Como as regras de fideicomisso do concedente se aplicam a diferentes trusts

As regras de fideicomisso concedente também descrevem certas condições quando um fideicomisso irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que um fideicomisso revogável pelo IRS. Essas situações às vezes levam à criação do que é conhecido como fideicomisso concedente intencionalmente defeituoso.

Nesses casos, um concedente é responsável por pagar impostos sobre a renda gerada pelo trust, mas os ativos fiduciários não são contabilizados na propriedade do proprietário. Esses ativos se aplicariam ao espólio de um concedente se o indivíduo administrasse um truste revogável, Contudo, porque o indivíduo efetivamente ainda possuiria propriedade mantida pelo trust.

Em uma relação de confiança irrevogável, propriedade é basicamente transferida para fora do espólio do concedente para um fideicomisso, que efetivamente possuiria essa propriedade. Os indivíduos costumam fazer isso para garantir que a propriedade seja passada para os membros da família no momento da morte. Nesse caso, um imposto sobre doações pode ser cobrado sobre o valor da propriedade no momento em que é transferido para o trust, mas nenhum imposto de propriedade é devido após a morte do concedente.

As regras do fideicomisso concedente também afirmam que um fideicomisso se torna um fideicomisso concedente se o criador do fideicomisso tiver um interesse reversível superior a 5% dos ativos do fideicomisso no momento em que a transferência de ativos para o fideicomisso é feita.

Um contrato de fideicomisso do concedente determina como os ativos são gerenciados e transferidos após a morte do concedente. Em última análise, a lei estadual determina se um trust é revogável ou irrevogável, bem como as implicações de cada um.

Exemplos de regras de confiança do concedente

Algumas das regras de confiança do concedente descritas pelo IRS são as seguintes:

• O poder de adicionar ou alterar o beneficiário de um fundo fiduciário
• O poder de pedir dinheiro emprestado ao trust sem segurança adequada
• O poder de usar a receita do fundo para pagar prêmios de seguro de vida
• O poder de fazer alterações na composição do trust, substituindo ativos de igual valor