O que é confirmação negativa?

A confirmação negativa é uma prática comum da indústria para os auditores reunirem evidências de auditoria. Evidência em uma auditoria. Evidência em uma auditoria é a informação que é coletada e necessária na revisão das transações financeiras de uma entidade, saldos, e internas de partes interessadas externas. Uma confirmação negativa é uma carta endereçada a um devedor, solicitando uma resposta se o devedor discordar do saldo da conta declarado.

A confirmação ocorre se o terceiro não responder, ou quando uma correção é submetida por terceiros. O processo é usado para testar afirmações gerenciais sobre saldos de contas.

Resumo

• A confirmação negativa é uma prática comum da indústria para os auditores acumularem evidências de auditoria de partes interessadas externas. uma parte interessada é qualquer indivíduo, grupo, ou parte que tem interesse em uma organização e os resultados de suas ações. Exemplos comuns.
• Os três tipos de formulários de confirmação são de confirmação positiva, formulários de confirmação em branco, e confirmação negativa.
• A confirmação negativa é melhor aplicada quando o risco de distorção relevante é baixo, o que significa que o risco inerente e o risco de controle são relativamente baixos.

Premissas dos auditores subjacentes às confirmações

Os auditores aplicam o julgamento profissional para decidir qual método de confirmação é mais apropriado em referência ao risco da auditoria de distorção relevante. Um auditor deve empregar analíticos, sistemático, e julgamento objetivo ao decidir sobre qual procedimento de confirmação aplicar. Abaixo estão dois julgamentos principais que um auditor deve fazer ao decidir aceitar uma confirmação externa de um terceiro:

1. A independência da parte externa
2. O conhecimento da parte externa sobre a conta e a intenção

O valor da confirmação depende totalmente da independência da parte externa. Por exemplo, Considere quando um auditor envia uma confirmação de uma conta a receber fraudulenta para a pessoa que cometeu a fraude. Em tal cenário, o valor da confirmação é nulo, pois o fraudador agiria em seu próprio interesse e ocultaria seu comportamento.

A confirmação do saldo da conta com terceiros é importante porque explica as afirmações gerenciais por trás do saldo declarado. É importante avaliar as afirmações de contabilidade gerencial em relação aos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), bem como aplicar procedimentos de teste que cumpram os padrões de auditoria geralmente aceitos (GAAS).

Se o auditor não estiver satisfeito com a qualidade da confirmação do terceiro, eles devem praticar mais ceticismo profissional, e implementar procedimentos de auditoria adicionais.

Tipos de decisões de confirmação

1. Confirmação positiva

Uma carta enviada ao devedor solicitando confirmação direta da veracidade do saldo da conta. Se impreciso, o devedor deve apresentar uma razão para a discrepância e atualizar o saldo da conta. Se preciso, o devedor deve simplesmente confirmar o saldo da conta por meio de uma resposta.

2. Formulário de confirmação em branco

Os formulários de confirmação em branco são um tipo de confirmação positiva que exige que o devedor devolva uma carta detalhando o saldo da conta. O número é então usado para referência cruzada com o saldo de contas a receber listado para garantir a precisão.

3. Confirmação negativa

Uma carta enviada ao devedor que denota uma conta específica e valor associado ao seu saldo. O terceiro pode escolher rejeitar o saldo e fornecer seu número para a conta sugerida, ou podem optar por não responder à carta. Uma sugestão de um equilíbrio diferente ou não resposta é considerada uma confirmação.

Quando usar confirmação negativa

A confirmação negativa é mais bem aplicada nos casos em que o risco de distorção relevante é baixo. Os principais fatores de risco de distorção relevante são o risco inerente e o risco de controle. Se o risco de auditoria aceitável for mantido igual, uma redução do risco de distorção relevante aumenta o risco de detecção de um auditor não conseguir identificar distorções relevantes.

Logicamente, o auditor está disposto a aceitar um risco mais elevado de não conseguir identificar distorções materiais devido a um risco menos percebido do ambiente operacional da empresa e dos processos internos.

Geralmente, as confirmações negativas são mais eficazes quando o seguinte é verdadeiro:

1. O risco de distorção relevante é baixo
2. Os itens são de natureza semelhante e são saldos relativamente pequenos
3. Baixa probabilidade de o número da parte externa não estar alinhado com os números internos
4. A expectativa de que o terceiro leia e considere a confirmação

Por que usar confirmações negativas?

As confirmações negativas são vantajosas em termos de custo e eficiência. É consideravelmente mais barato distribuir confirmações negativas em vez de confirmações positivas, e portanto, mais podem ser distribuídos pelo mesmo custo total.

Dependendo do risco de detecção do auditor, o auditor pode precisar da confirmação de centenas de clientes, e pode ser mais eficiente usar confirmações negativas para coletar evidências de auditoria dessa maneira.

Uso prático de confirmações negativas

Se um auditor testa significativamente os controles internos, confirmações negativas são utilizadas para fornecer evidência de auditoria do saldo da conta. Geralmente, as confirmações negativas são mais frequentemente usadas em auditorias, onde o consumidor principal é o público em geral.

Por exemplo, municípios, lojas de varejo, e bancos Top Banks nos EUA, de acordo com a Federal Deposit Insurance Corporation dos EUA, havia 6, 799 bancos comerciais segurados pela FDIC nos EUA em fevereiro de 2014. são todos clientes de auditoria típicos onde confirmações negativas são utilizadas no processo de coleta de evidências.

Os principais fatores que afetam a decisão de confirmação são:

1. Materialidade de contas a receber
2. O número e o tamanho das contas individuais
3. Risco de controle
4. Risco inerente
5. Eficácia da técnica de confirmação
6. Disponibilidade de evidências de auditoria corroborativas

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