Outorgante de confiança intencionalmente defeituoso (IDGT)

O que é uma confiança de concedente intencionalmente defeituosa?

Um fideicomisso concedente intencionalmente defeituoso (IDGT) é uma ferramenta de planejamento imobiliário que é usada para congelar certos ativos de um indivíduo para fins de imposto de propriedade, mas não para fins de imposto de renda. O fideicomisso intencionalmente defeituoso é criado como um fideicomisso concedente com uma brecha que permite que o fideicomissário continue pagando impostos de renda sobre certos ativos fiduciários, já que as leis de imposto de renda não reconhecerão que esses ativos foram transferidos do indivíduo.

Como o concedente deve pagar os impostos sobre todos os rendimentos do trust anualmente, os ativos do fundo podem crescer sem impostos, e, assim, evitar a tributação de doações para os beneficiários do concedente. Assim, é uma brecha usada para reduzir a exposição ao imposto sobre a propriedade.

Principais vantagens

• Um outorgante intencionalmente defeituoso (IDGT) permite que um trustor isole certos ativos fiduciários a fim de segregar o imposto de renda do tratamento tributário sobre eles.
• É efetivamente um fundo fiduciário com uma falha intencional que garante que o indivíduo continue pagando imposto de renda.
• Os IDGTs são usados ​​com mais frequência quando os beneficiários do fundo são filhos ou netos em que o concedente pagou imposto de renda sobre o crescimento dos ativos que herdarão.

Compreendendo fundos concedentes intencionalmente defeituosos

As regras de fideicomisso concedente descrevem certas condições quando um fideicomisso irrevogável pode receber alguns dos mesmos tratamentos que um fideicomisso revogável pelo Internal Revenue Service (IRS). Essas situações às vezes levam à criação do que é conhecido como fideicomisso concedente intencionalmente defeituoso. Nesses casos, um concedente é responsável por pagar impostos sobre a renda gerada pelo trust, mas os ativos fiduciários não são contabilizados na propriedade do proprietário. Esses ativos se aplicariam ao espólio de um concedente se o indivíduo administrasse um truste revogável, Contudo, porque o indivíduo efetivamente ainda possuiria propriedade mantida pelo trust.

Para fins de imposto imobiliário, no entanto, o valor do patrimônio do concedente é reduzido pelo valor da transferência do ativo. O indivíduo irá "vender" ativos para o trust em troca de uma nota promissória de algum comprimento, como 10 ou 15 anos. A nota vai pagar juros suficientes para classificar o truste como acima do mercado, mas espera-se que os ativos subjacentes se valorizem em um ritmo mais rápido.

Os beneficiários dos IDGTs são geralmente filhos ou netos que receberão ativos que puderam crescer sem redução do imposto de renda, que o concedente pagou. O IDGT pode ser uma ferramenta de planejamento imobiliário muito eficaz se estruturado de forma adequada, permitir que uma pessoa reduza seu patrimônio tributável enquanto doa bens aos beneficiários por um valor bloqueado. O concedente do fideicomisso também pode reduzir seu patrimônio tributável, pagando impostos de renda sobre os ativos do fideicomisso, essencialmente doando riqueza extra aos beneficiários.

Venda de ativos para uma confiança outorgante intencionalmente defeituosa

A estrutura de um IDGT permite que o concedente transfira ativos para o trust por meio de doação ou venda. Oferecer um ativo a um IDGT pode gerar um imposto sobre doações, portanto, a melhor alternativa seria vender o ativo para o trust. Quando os ativos são vendidos para um IDGT, não há reconhecimento de ganho de capital, o que significa que nenhum imposto é devido.

Devido à complexidade, um IDGT deve ser estruturado com a ajuda de um contador qualificado, planejador financeiro certificado (CFP), ou um advogado de planejamento imobiliário.

Isso é ideal para remover ativos altamente apreciados da propriedade. Na maioria dos casos, a transação é estruturada como uma venda ao trust, a ser pago na forma de uma nota de parcelamento, a pagar ao longo de vários anos. O concedente que recebe os pagamentos do empréstimo pode cobrar uma baixa taxa de juros, que não é reconhecida como receita tributável de juros. Contudo, o concedente é responsável por qualquer receita auferida pelo IDGT. Se o ativo vendido ao fundo for um produtor de renda, como um imóvel alugado ou um negócio, a renda gerada dentro do trust é tributável ao concedente.