O que é avaliação de estoque e por que é importante?

p Toda empresa que vende bens físicos precisa determinar o valor de seu estoque para fins contábeis. Uma vez que o estoque normalmente é responsável por uma grande parte dos ativos de negócios, a forma como é avaliada pode afetar significativamente os lucros da empresa, passivo fiscal e valor patrimonial.

p As empresas podem escolher entre vários métodos de avaliação de estoque, e é importante escolher o método que melhor se adapta ao seu negócio. Depois que uma empresa escolheu um método de avaliação de estoque, pode ser complicado alterá-lo.

O que é estoque?

p Para uma empresa que fabrica ou vende bens físicos, o inventário inclui tudo o que entra nesses produtos, como matérias-primas, produtos em andamento e produtos acabados. Considere o exemplo de uma empresa que fabrica filtros de café e os envia aos varejistas para venda aos consumidores. Depois de fabricar os filtros, precisa embalá-los em caixas de 50 filtros que você vê na prateleira do supermercado. Portanto, além dos filtros acabados e do papel usado para fazê-los, o estoque da empresa inclui as caixas de papelão que ela usa para enviar esses itens aos varejistas.

p Se a empresa também fabrica a embalagem em vez de comprá-la de outra pessoa, seu estoque inclui o papelão impresso ainda não montado na forma de embalagem, bem como a cola usada para fazer caixas. A fabricação dos pacotes pode ser um processo de várias etapas, portanto, a empresa pode ter pilhas de pacotes de filtros de café feitos pela metade. Esses são inventário, também.

O que é avaliação de estoque?

p A avaliação de estoque é o processo contábil de atribuição de valor ao estoque de uma empresa. O estoque normalmente representa uma grande parte dos ativos de qualquer empresa que vende itens físicos, por isso, é importante medir seu valor de maneira consistente. Uma compreensão clara da avaliação do estoque pode ajudar a maximizar a lucratividade. Também garante que a empresa possa representar com precisão o valor do estoque em suas demonstrações financeiras.

Avaliação de estoque explicada

p Existem vários métodos para calcular o valor do estoque. Por exemplo, o primeiro a entrar, O método First Out (FIFO) avalia o estoque como se os primeiros itens de estoque comprados fossem os primeiros a serem vendidos. O método do Custo Médio Ponderado (WAC) é baseado no custo médio dos itens adquiridos.

p O método de avaliação de estoque que uma empresa escolhe pode afetar seu lucro bruto durante um período contábil. Observe que a escolha do método de avaliação de estoque é uma decisão contábil e não necessariamente relacionada à forma como uma empresa realmente usa seu estoque. Por exemplo, se uma empresa usa avaliação FIFO, não é obrigado a mover o inventário mais antigo primeiro.

Por que a avaliação de estoque é importante para as empresas?

p A forma como uma empresa avalia seu estoque afeta diretamente o custo dos produtos vendidos (CPV), receita bruta e o valor monetário do estoque remanescente no final de cada período. Portanto, a avaliação do estoque afeta a lucratividade de uma empresa e seu valor potencial, conforme apresentado em suas demonstrações financeiras.

p Selecionar um método de avaliação de estoque também é importante porque, uma vez que a empresa tenha tomado sua decisão, geralmente deve mantê-lo. O IRS exige que as empresas se comprometam com um método durante o primeiro ano de apresentação de declarações fiscais, e obter permissão se quiserem mudar o método nos anos subsequentes.

Quais são os objetivos da avaliação de estoque?

p O objetivo geral da avaliação de estoque é ajudar a criar uma imagem precisa da lucratividade bruta e da posição financeira de uma empresa. Para calcular o lucro bruto listado na demonstração de resultados da empresa, uma empresa deve subtrair o custo dos produtos vendidos (CPV) das vendas líquidas (vendas totais - devoluções e descontos e qualquer outra receita não relacionada às vendas). A fórmula básica para o CPV no final de qualquer período contábil é:

COGS = Estoque inicial + compras - estoque final

p Como nota, O CPV inclui o custo direto de materiais e mão de obra necessários para criar o produto e não inclui despesas indiretas, como marketing e distribuição.

p Portanto, o método que uma empresa usa para avaliar seu estoque afeta diretamente seu lucro bruto e demonstração de resultados, que dá aos bancos e investidores uma ideia do desempenho financeiro. A avaliação de estoque também afeta o balanço patrimonial de uma empresa, que lista os ativos e passivos da empresa. O estoque é tratado como um ativo circulante para fins contábeis, junto com dinheiro, investimentos temporários, contas recebíveis, suprimentos e seguro pré-pago.

Custos incluídos na avaliação do estoque

p No final de um período contábil, o estoque existe em um estado acabado e não acabado. Como você avalia esse investimento? Para fazer uma bicicleta, você precisa de peças. Mas você também precisa de alguém para juntar as peças, e você também incorre em uma série de outros custos indiretos. A avaliação de estoque leva em consideração todos esses custos.

p Mão de obra direta. As empresas gastam muito dinheiro com mão de obra, seja para empregados assalariados ou trabalhadores horistas. Mas nem todo esse trabalho é gasto na fabricação dos produtos. Portanto, apenas a mão de obra direta é incluída na avaliação do estoque. Isso inclui os salários pagos aos envolvidos na montagem dos produtos, os impostos sobre a folha de pagamento pagos pela empresa, contribuições de pensão e qualquer cobertura de seguro paga pela empresa, como médicos, vida e compensação dos trabalhadores.

p Materiais diretos. Quaisquer materiais e suprimentos usados ​​na fabricação de um produto contam como materiais diretos. Isso inclui suprimentos que são consumidos ou descartados no processo, bem como quaisquer materiais danificados e inutilizáveis. Uma boa regra é que qualquer custo que varia com cada unidade de manufatura é um custo direto.

p Sobrecarga da fábrica. As despesas gerais da fábrica cobrem todas as despesas incorridas durante o processo de fabricação, exceto mão de obra direta e materiais diretos. Os exemplos incluem os salários de pessoas que estão envolvidas na produção de estoque, mas não realmente fabricam os produtos, como supervisores de produção, profissionais de garantia de qualidade e gerentes de materiais. As despesas gerais da fábrica também incluem aluguel, Serviços de utilidade pública, seguro, custos de instalação e manutenção de equipamentos. Também inclui o custo de compra de ferramentas de pequenas fábricas que são totalmente contabilizadas quando adquiridas, bem como os custos de depreciação de equipamentos maiores.

p Frete Este é o custo de transporte para a entrega da mercadoria à empresa. Existe um custo de frete correspondente se uma empresa oferece frete grátis ou com desconto para seus clientes e absorve os custos associados.

p Manuseio. Isso inclui tudo envolvido na preparação de um produto acabado para envio:a mão de obra envolvida na seleção do estoque, embalando para envio, gerar uma etiqueta de remessa e colocar o produto em um caminhão.

p Taxas de importação. Uma empresa pode precisar pagar uma taxa sobre quaisquer materiais importados ou suprimentos usados ​​na produção de seus produtos. As exceções incluem itens isentos de impostos graças a acordos comerciais ou por outros motivos.

Desafios da avaliação de estoque

p Existem dois desafios básicos ao avaliar o estoque:A empresa deve determinar o custo total de seu estoque, e para fazer isso, deve descobrir quanto estoque tem, o que pode ser complicado.

p Custeando seu estoque. A equação básica para o valor do seu estoque restante no final de um período contábil flui diretamente da equação para o CPV:

COGS = Estoque inicial + compras - estoque final

p Portanto, segue-se que:

Estoque final = Estoque inicial + compras - COGS

p Contudo, o valor do inventário inicial e final pode não ser tão simples quanto parece. Qualquer coisa que você não pode vender pelo preço total - por causa dos danos, obsolescência ou mesmo mudanças nas preferências do consumidor - devem ser marcadas e avaliadas de acordo.

p Determinando a quantidade de estoque. Isso também pode ser mais difícil do que parece. Por exemplo, uma empresa pode ter mercadorias em trânsito e precisa decidir se deseja incluir esses itens no estoque. Além disso, pode ser necessário realizar contagens de inventário físico. Muitas empresas calculam o inventário usando um sistema de inventário periódico. Sob este sistema, as empresas realizam uma avaliação do estoque no final de um período contábil. A alternativa é um sistema de estoque perpétuo, que rastreia cada pedido de compra e venda e atualiza continuamente o estoque para refletir essas transações.

Principais métodos de avaliação de estoque

p As empresas geralmente têm uma escolha de quatro métodos diferentes de avaliação de estoque, cada um com seus prós e contras. É importante que eles considerem todas as vantagens e desvantagens potenciais de cada abordagem e escolham com cuidado:

• p Primeiro em, Primeiro a sair (FIFO). Este é o método mais intuitivo e amplamente utilizado. Ele pressupõe que o primeiro produto que uma empresa vende é do primeiro (ou mais antigo) conjunto de materiais ou mercadorias que comprou e avalia o estoque de acordo. De um modo geral, este é o método que mais se aproxima dos custos reais de estoque.
  p Os produtos mais recentes são geralmente mais baratos do que os que vêm a seguir, porque os preços dos materiais e outros custos de estoque tendem a aumentar com o tempo devido à inflação. Portanto, o FIFO geralmente resulta em um menor CPV e maior receita bruta do que outros métodos de avaliação.
  p O FIFO tem duas desvantagens significativas. Primeiro, uma renda bruta maior se traduz em uma maior cobrança de impostos. Segundo, durante os períodos de alta inflação, O FIFO pode resultar em demonstrações financeiras que podem enganar os investidores.
  p Imagine que você vende grão-de-bico seco por quilo. É um novo negócio, então seu estoque inicial é zero. Você compra inicialmente 60 libras e, posteriormente, compra 70 libras adicionais e, em seguida, 80 libras para ficar à frente da demanda de vendas futura. O preço sobe entre as compras, conforme mostrado na tabela. Se você vender 170 libras no período contábil relevante a $ 1,50 / libra, sua receita será de $ 255 e seu lucro bruto será de $ 255,00 - $ 177,50 =$ 77,50.
  Valor inicial do estoque $ 0 Compras 60 libras a um custo de $ 1,00 / lb. $ 60,00 70 libras. a um custo de $ 1,05 / lb. $ 73,50 80 libras. a um custo de $ 1,10 / lb. $ 88,00 Total de Compras $ 221,50 Bens vendidos 60 libras a um custo de $ 1,00 / lb. $ 60,00 70 libras. a um custo de $ 1,05 / lb. $ 73,50 40 libras. a um custo de $ 1,10 / lb. $ 44,00 Custo de bens vendidos $ 177,50 Estoque final 40 libras a um custo de $ 1,10 / lb. Valor de estoque final $ 44,00 Lucro bruto =receita - COGS =$ 255 - $ 177,50 $ 77,50
• p Última entrada, Primeiro a sair (LIFO). Este modelo pressupõe que o estoque mais recente seja vendido primeiro. Se o varejista de grão de bico usasse a contabilidade LIFO, O CPV aumentaria para $ 181,50 (veja o gráfico abaixo) porque o estoque mais novo era o mais caro. Como resultado, o lucro bruto cai para $ 73,50.
  p UEPS fornece uma combinação mais precisa de despesas e receitas. Também aumenta o CPV e reduz a cobrança de impostos da empresa. Mas geralmente apresenta um número desatualizado no balanço patrimonial e pode manter o custo das mercadorias compradas anteriormente na conta de estoque por muitos anos.
  p Como o valor do estoque remanescente no período é menor do que com o método PEPS, o valor total do COGS mais o estoque final é o mesmo - $ 221,50 - de modo que qualquer pessoa que analise as finanças da empresa verá que a situação subjacente é a mesma. Apenas a conta fiscal atual mudou. Observe que a empresa não alcançou magicamente um benefício financeiro permanente:se ela vender o estoque restante no próximo período, seu CPV será menor e seus lucros maiores, então sua conta tributária pode ser maior, também.
  Valor inicial do estoque $ 0 Compras 60 libras a um custo de $ 1,00 / lb. $ 60,00 70 libras. a um custo de $ 1,05 / lb. $ 73,50 80 libras. a um custo de $ 1,10 / lb. $ 88,00 Total de Compras $ 221,50 Bens vendidos 80 libras a um custo de $ 1,10 / lb. $ 88,00 70 libras. a um custo de $ 1,05 / lb. $ 73,50 20 libras. a um custo de $ 1,00 / lb. $ 20,00 Custo de bens vendidos $ 181,50 Estoque final 40 libras a um custo de $ 1,00 / lb. Valor de estoque final $ 40,00 Lucro bruto =receita - COGS =$ 255 - $ 181,50 $ 73,50
• p Custo médio ponderado (WAC). Como o nome sugere, O WAC usa uma média de todos os custos de estoque. O WAC é geralmente usado quando os itens de estoque são idênticos. Ele pode simplificar o custo do estoque porque evita a necessidade de rastrear o custo de compras de estoque separadas ao calcular o lucro e a obrigação tributária. A outra vantagem do WAC é que ele reduz as flutuações no lucro devido ao momento das compras e vendas. Sua desvantagem mais óbvia é que um sistema WAC não é sofisticado o suficiente para rastrear inventários FIFO ou LIFO.
  p Digamos que o varejista de grão de bico queira simplificar sua contabilidade e obtenha permissão do IRS para mudar para a avaliação de estoque WAC. O COGS agora é calculado com base no custo médio ponderado das três compras de grão de bico. Uma vez que os custos totais de compra são de $ 221,50 por 210 libras de grão de bico, o WAC por libra está um pouco abaixo de $ 1,055 ($ 221,50 / 210). O CPV de 170 libras é $ 179,31, portanto, o lucro bruto é de $ 255,00 - $ 179,31 =$ 75,69. Observe que o lucro bruto está entre aquele gerado por PEPS e UEPS, como você esperaria.

• p Identificação específica. Este método rastreia cada item individual da compra à venda. Geralmente não faz sentido usar identificação específica para produtos idênticos vendidos aos milhares. Mas um negociante de alto valor, itens únicos, como carros clássicos, usariam uma identificação específica. A ID específica fornece o registro mais preciso do custo real do estoque e do lucro, e permite que a empresa mensure a lucratividade de cada item.
  p Se uma empresa comprar quatro carros por um total de US $ 85, 000 e os vende por $ 140, 000, seu CPV é de $ 85, 000 e o lucro bruto seria de $ 55, 000 ($ 140, 000 - $ 85, 000). Se comprar um carro adicional por $ 20, 000 e vende por $ 35, 000 durante o período, seu CPV aumenta para $ 105, 000 ($ 85, 000 + $ 20, 000), e a receita aumenta para US $ 175, 000 ($ 140, 000 + $ 35, 000), para um lucro bruto de $ 70, 000 ($ 175, 000 - $ 105, 000). O grande salto no lucro de um item adicional deixa claro por que a empresa deseja saber o valor de cada item.

Escolhendo o método correto de avaliação de estoque

p Não existem regras absolutas sobre qual método de avaliação de estoque é o melhor para uma determinada organização, mas vamos resumir a adequação de cada método de inventário:

• FIFO tende a produzir a maior receita bruta durante o período atual, LIFO o mais baixo, e WAC algo intermediário. Isso pressupõe um ambiente inflacionário típico no qual o custo dos suprimentos geralmente aumenta com o tempo. Consequentemente, PEPS gera os impostos mais altos e UEPS os mais baixos, com o WAC novamente no meio.
• O UEPS é permitido pelos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) dos EUA, mas não pelos Padrões Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS). Portanto, o UEPS pode ser usado atualmente nos EUA, mas não em muitos outros países.
• Uma vantagem do UEPS é que ele combina receitas recentes com custos recentes, minimizar os efeitos da inflação ou deflação.
• ID específico é o método natural quando você, seus investidores ou clientes desejam saber o custo, bem como o preço de venda de cada unidade. As pessoas envolvidas na compra e venda de arte podem querer saber como o preço de um Rembrandt específico mudou desde o ano em que foi comprado pela última vez até o ano em que foi vendido.

p Embora FIFO, UEPS, WAC e identificação específica são os métodos de avaliação de estoque mais comuns, outros existem. Eles incluem:

• Mais alto em, Primeiro a sair (HIFO):as empresas vendem primeiro o estoque de custo mais alto.
• Mais baixo em, Primeiro a sair (LOFO):as empresas vendem primeiro o estoque de menor custo.
• Expirado pela primeira vez, Primeiro a sair (FEFO):as empresas vendem primeiro o estoque que expira mais cedo.

Usando software para gerenciar avaliação de estoque

p A avaliação de estoque pode se tornar muito complexa, especialmente à medida que os negócios crescem. Uma empresa pode comprar centenas ou milhares de itens diferentes para revenda ou componentes para construir seus produtos, e deve atribuir custos a cada produto para calcular com precisão o lucro e a responsabilidade fiscal. Tentar gerenciar e monitorar as finanças do estoque com planilhas pode se tornar extremamente complicado, demorado e sujeito a erros.

p O software de gerenciamento financeiro líder oferece suporte aos métodos de avaliação de estoque mais populares para automatizar o rastreamento e o cálculo dos custos de estoque. Isso ajuda a dar aos líderes uma visão clara, imagem financeira precisa e atualizada de seus negócios a qualquer momento, e também reduz o fardo de criar demonstrações financeiras. O uso de software para gerenciar a avaliação de estoque pode aumentar a precisão e permitir que a equipe se concentre em tarefas mais valiosas.

p A escolha do método de avaliação de estoque é uma decisão importante para qualquer empresa. Para muitas empresas, o estoque representa uma porcentagem significativa de seu valor total de ativos. A forma como uma empresa avalia esse estoque pode afetar diretamente seu CPV, lucro e responsabilidade fiscal, e uma vez que escolhe um método, geralmente tem que usá-lo por um período prolongado.

Perguntas frequentes sobre avaliação de estoque

Como é calculada a avaliação do estoque?

p Existem vários métodos para calcular o valor do estoque. O primeiro a entrar, O método First Out (FIFO) avalia o estoque com base no fato de que os primeiros itens de estoque comprados são os primeiros a ficarem antigos. O último a entrar, O método Primeiro a Sair (LIFO) assume que o estoque obtido mais recentemente é vendido primeiro. O custo médio ponderado (WAC) considera o custo médio do estoque. Identificação específica rastreia o custo de cada item de estoque.

Qual é o melhor método de avaliação de estoque?

p Cada método de avaliação de estoque tem vantagens. Muitas empresas usam o método FIFO, que normalmente combina o custo real do estoque com seu preço de venda; Contudo, isso pode resultar em uma maior receita bruta e impostos. O método UEPS combina a receita atual com as despesas recentes, mas não é permitido pelas regras de contabilidade em muitos países. O custo médio ponderado pode simplificar a contabilidade. A identificação específica pode tornar o rastreamento de estoque mais complicado, mas é útil para empresas que vendem itens de alto valor ou únicos.

O que está incluído na avaliação de estoque?

p Uma ampla gama de custos está incluída na avaliação do estoque. Eles incluem mão de obra direta e materiais, sobrecarga de fábrica, frete, manuseio e taxas de importação ou outros impostos pagos nas compras de estoque de uma empresa.

O estoque é avaliado pelo custo ou preço de venda?

p O estoque é geralmente avaliado com base no custo. Calcular o custo pode ser complicado, dependendo do tipo de negócio e do método de avaliação de estoque usado. Para determinar o custo total do estoque, a empresa primeiro precisa determinar quanto estoque possui em todos os estágios de produção. Ele precisa calcular todos os materiais, mão de obra e outras despesas associadas a esse inventário. E também deve escolher um método de avaliação de estoque.