Credit Shelter Trust (CST)

O que é um Credit Shelter Trust?

Um Credit Shelter Trust (CST) é projetado para permitir que casais ricos reduzam ou evitem completamente os impostos imobiliários ao passarem ativos para herdeiros, tipicamente, os filhos do casal. Este tipo de fideicomisso irrevogável é estruturado de forma que, após a morte do criador ou colono do fideicomisso, os ativos especificados no acordo de fideicomisso e a renda que eles geram são transferidos para o cônjuge do colonizador.

Principais vantagens

• Os fundos de proteção de crédito são fundos para casais abastados para minimizar ou evitar suas obrigações fiscais sobre o patrimônio, repassando os rendimentos de propriedades individuais para a propriedade do parceiro.
• O Estado, Presente, e o imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) está atualmente definido em uma base de $ 10 milhões para indivíduos e uma base de $ 20 milhões para casais.
• O CST permite que um cônjuge sobrevivo mantenha certos direitos aos bens do trust durante o resto de sua vida.
• Após a morte do cônjuge sobrevivente, os ativos da confiança são transferidos para os beneficiários restantes sem quaisquer impostos imobiliários cobrados.
• Trust shelter de crédito são conhecidos como AB Trusts ou Bypass Trusts. Isso ocorre porque os CSTs são essencialmente relações de confiança de desvio em que cada cônjuge tem uma propriedade "tributável" separada. Essas propriedades são conhecidas como trusts A e B trusts.

Compreendendo um Credit Shelter Trust (CST)

Os CSTs são criados após a morte de um indivíduo casado e custeados com todo o espólio dessa pessoa ou parte dele, conforme descrito no contrato de fideicomisso. Esses ativos então fluem para o cônjuge sobrevivente. Contudo, porque o trust é gerenciado por um administrador designado, o cônjuge sobrevivo nunca assume realmente o controle dos ativos do trust. Portanto, a transferência não acrescenta à herança tributável do cônjuge sobrevivente.

Um benefício chave para este tipo de trust é que o cônjuge sobrevivente mantém certos direitos aos ativos do trust durante o resto de sua vida. Sob circunstâncias específicas, como a necessidade de financiar certas despesas médicas ou educacionais, o cônjuge sobrevivente pode aproveitar o principal do fundo e não apenas a renda. Após a morte do cônjuge sobrevivente, os ativos da confiança são transferidos para os beneficiários restantes sem quaisquer impostos imobiliários cobrados.

Os CSTs são conhecidos como AB Trusts ou Bypass Trusts. Isso ocorre porque os CSTs são essencialmente relações de confiança de desvio em que cada cônjuge tem uma propriedade "tributável" separada. Essas propriedades são conhecidas como trusts A e B trusts.

O principal benefício dos CSTs é que o cônjuge sobrevivente pode usar o principal e a renda do fundo durante o resto de sua vida, por exemplo, para despesas médicas ou educacionais. Os ativos remanescentes então passam para os beneficiários e não estão sujeitos a impostos imobiliários.

Credit Shelter Trusts (CSTs) e proteção fiscal

Os CSTs são projetados para que os casais possam aproveitar ao máximo as isenções de impostos sobre propriedades. Em 2020, a isenção do imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) foi de US $ 11,58 milhões para indivíduos e US $ 23,16 milhões para casais. Contudo, em 2019 era de 11,4 milhões (individual) e $ 22,8 milhões (casais). Isso vai até 31 de dezembro, 2025; isso é, se o Congresso não atualizar drasticamente a Lei de cortes de impostos e empregos antes disso.

Benefícios de um Credit Shelter Trust (CST)

A confiança de abrigo de crédito tem vantagens além do planejamento tributário imobiliário. Um CST protege os bens de um cônjuge sobrevivente e oferece flexibilidade na distribuição.

Proteção de Ativos

O CST protege os bens do cônjuge sobrevivente. Por exemplo, os bens de um cônjuge sobrevivente são suscetíveis a credores e possível esgotamento por filhos ou uma nova pessoa significativa. O CST protege os ativos dos credores e de serem usados ​​indevidamente pelo cônjuge sobrevivente, por exemplo, para pagar as dívidas de um novo cônjuge ou de seus filhos.

Protegendo a intenção testamentária do cônjuge falecido:Em uma família unida, cada cônjuge pode querer garantir que sua parte dos bens seja passada aos beneficiários escolhidos, filhos de um casamento anterior, por exemplo, e não apenas para os beneficiários do cônjuge sobrevivente. O CST pode ajudar com isso.

Flexibilidade nas disposições de distribuição do trust:A linguagem do trust pode incorporar um poder limitado de nomeação para o cônjuge sobrevivente. Assim, o cônjuge sobrevivo pode distribuir os ativos entre uma classe de beneficiários (por exemplo, “A questão do cônjuge falecido”). Um exemplo é uma criança que não precisava de um fundo de confiança com necessidades especiais no momento em que foi elaborado, mas após a morte do cônjuge falecido, uma confiança para necessidades especiais foi preferida. Nesse caso, o cônjuge sobrevivente seria capaz de designar os ativos para um novo fundo de necessidades especiais para prover para aquela criança.

Maximize a isenção do imposto de geração de renda (GST) do cônjuge falecido

A isenção de GST não é portátil, a confiança de desvio pode alocar o GST a uma confiança de desvio isenta de GST, preservando a isenção do GST para relações de confiança de crianças ao longo da vida.

Protegendo o crescimento dos ativos de mais impostos sobre a propriedade na morte do cônjuge sobrevivente:Uma propriedade de $ 5 milhões ou carteira de ações pode ser alocada ao CST na morte do cônjuge falecido. O portfólio pode ser usado pelo cônjuge sobrevivente e pode chegar a US $ 8 milhões, em seguida, passe isento de impostos sobre a propriedade para os beneficiários do trust de bypass.

Benefícios fiscais de propriedade. Uma distribuição do CST para uma criança é considerada uma transferência do cônjuge falecido e não do cônjuge sobrevivente. A distribuição pode tirar vantagem da exclusão de reavaliação de imposto de propriedade de pais e filhos que não residem no cônjuge falecido de $ 1 milhão. Um adicional de US $ 1 milhão na exclusão da reavaliação pode beneficiar cônjuges que possuem aluguel valioso ou propriedades de férias.

Exemplo de um Trust Abrigo de Crédito

Suponha que um marido e uma esposa que estão casados ​​há vários anos, cada um acumule um patrimônio de $ 6 milhões, e o marido estabelece um fundo de proteção de crédito a ser financiado após sua morte com sua parte dos bens combinados. Depois que o marido morre, seu espólio de US $ 6 milhões e qualquer renda que ele gerou são repassados ​​para sua esposa com isenção de impostos, porque estão abaixo da isenção federal.

Contudo, a transferência aumenta a renda líquida da esposa para US $ 12 milhões e ultrapassa a isenção do imposto de propriedade. Como esses ativos eram mantidos sob custódia, fora do controle da esposa, sua propriedade tributável ainda está avaliada em $ 6 milhões e ainda está dentro da isenção de imposto sobre a propriedade. Assim, ela pode passar seus bens para os filhos sem impostos sobre a propriedade quando morrer.

Perguntas frequentes do Credit Shelter Trust

Como faço para encerrar um Credit Shelter Trust?

Existem circunstâncias em que se um dos cônjuges já faleceu, mas o sobrevivente ainda está vivo, o CST pode ser modificado ou encerrado pelo administrador sozinho, pelo administrador e todos os beneficiários, ou indo a tribunal. O consentimento dos beneficiários normalmente é necessário.

O que acontece quando um Trust Shelter Trust se esgota?

Em alguns casos, o valor do patrimônio bruto de um primeiro falecido pode ser reduzido por deduções de dívidas, despesas do funeral, e despesas de administração da propriedade, e pode não ser grande o suficiente para usar a isenção do imposto sobre a propriedade na íntegra. Naquele evento, a isenção não utilizada pode ser preservada para o cônjuge sobrevivente se os executores do primeiro falecido fizerem uma escolha de portabilidade em um Formulário 706 preenchido oportunamente (Declaração de Imposto sobre Transferência de Propriedade dos Estados Unidos [e Transferência Ignorada por Geração]).

O que é uma confiança de abrigo de crédito revogável?

O concedente, ou o indivíduo que cria o CST, coloca as disposições de confiança em um testamento. A confiança é revogável, e o concedente pode alterar seus termos a qualquer momento durante sua vida. Torna-se um fideicomisso irrevogável quando a pessoa morre e se torna patrimônio, normalmente o que resta da isenção do imposto de propriedade, vá para a confiança.

O cônjuge sobrevivente pode receber renda dos ativos do trust. Quando o cônjuge sobrevivente morre, os beneficiários recebem os bens do fundo sem impostos. A relação de confiança alivia os herdeiros de se preocuparem com isenções de impostos imobiliários não utilizadas.

Um Trust Abrigo de Crédito tem uma base de intensificação?

De acordo com o escritório jurídico Rudman Winchell, "O financiamento do trust de abrigo de crédito por ocasião da morte do primeiro cônjuge fornece uma base de custo para os ativos do trust a partir da data da morte do primeiro cônjuge. porque os ativos na proteção de crédito não se tornam parte da propriedade tributável do cônjuge sobrevivo, não há um segundo escalonamento com base na morte do cônjuge sobrevivente.