O que é uma declaração de renda? Como estruturar a declaração de renda de sua empresa.

As demonstrações financeiras são ferramentas para comunicar informações financeiras sobre uma empresa para pessoas fora da empresa. As três principais demonstrações financeiras de uma empresa são o balanço patrimonial, a demonstração do resultado e a demonstração dos fluxos de caixa. Destes três, a demonstração de resultados é freqüentemente considerada a ferramenta mais importante para comunicar e medir o sucesso do negócio.

O que é uma declaração de renda?

Uma declaração de renda informa a receita de uma empresa, despesas e lucros ou perdas durante um período contábil específico. As declarações de rendimentos também são conhecidas como declarações de rendimentos, declarações de renda, declarações de renda líquida, declarações de lucros e perdas ou simplesmente “P &Ls, ”Entre outros nomes.

Principais vantagens

• Uma demonstração de resultados inclui a receita de uma empresa, despesas, ganhos, perdas e lucros para um período contábil específico.
• A demonstração de resultados de uma empresa é frequentemente considerada a ferramenta mais importante para comunicar informações financeiras a pessoas fora da empresa.
• As declarações de renda são usadas pelos gerentes, investidores, credores, e analistas para avaliar a lucratividade de uma empresa, crescimento e eficiência. Eles também são usados ​​para comparar empresas diferentes.
• As declarações de renda podem ser produzidas em vários formatos, cada um fornecendo um nível diferente de detalhes sobre as operações da empresa.

Declaração de renda vs. balanço

As três principais demonstrações financeiras da empresa - a demonstração de resultados, balanço patrimonial e demonstração de fluxo de caixa - cada um serve a um propósito diferente, embora eles estejam inter-relacionados.

UMA balanço patrimonial fornece um instantâneo do valor dos ativos de uma empresa, passivos e patrimônio líquido em um ponto específico no tempo, normalmente, o último dia de um período contábil. Gestores, os investidores e credores frequentemente analisam os balanços ao avaliar quanto vale um negócio.

Em contraste, um declaração de renda fornece uma visão dinâmica do negócio ao longo de um período de tempo - normalmente um mês, trimestre ou ano. Mostra a receita e o lucro gerado pelas operações, bem como outros ganhos e perdas. Os investidores e outras partes interessadas examinam as declarações de renda para ver como os líderes lucrativos administram um negócio.

Os títulos nestas demonstrações financeiras refletem o fato de que um balanço é um instantâneo tirado no final de um período, enquanto uma demonstração de resultados reflete as atividades durante todo o período. Por exemplo, um balanço trimestral pode mostrar ativos e passivos "em 31 de dezembro, ”Enquanto a demonstração de resultados correspondente mostra o lucro“ para os três meses encerrados em 31 de dezembro ”.

Em ambas as demonstrações de resultados e balanços, itens de linha são frequentemente agrupados em categorias naturais para ajudar a tornar as declarações mais fáceis de ler e ajudar as partes interessadas a encontrar itens específicos de interesse. Os balanços listam os ativos circulantes, ativos de longo prazo, ativos totais, passivo circulante, passivos de longo prazo, passivo total e lucros retidos acumulados (ou patrimônio líquido). As declarações de renda mostram a receita, ganhos, despesas, perdas e lucro líquido.

Declaração de renda explicada

As declarações de renda apresentam uma grande quantidade de informações sobre as atividades de uma empresa durante um período específico. Pode ser tentador se concentrar no "resultado final" - o valor da receita líquida - mas há informações úteis em toda a demonstração de resultados, de cima para baixo.

Ao categorizar esses dados, a demonstração de resultados pode fornecer percepções mais profundas sobre os lucros da empresa. Por exemplo, separando despesas operacionais de cobranças únicas, como uma perda devido a roubo ou desastre natural, pode fornecer uma indicação melhor dos prováveis ​​níveis de despesas futuras e lucratividade da empresa.

Por que uma demonstração de resultados é importante para o seu negócio?

As declarações de renda são ferramentas essenciais para comunicar informações financeiras a pessoas fora da empresa. Uma empresa pode apresentar sua demonstração de resultados como evidência de seu desempenho financeiro para obter empréstimos e investimentos, por exemplo.

Para os gerentes da empresa, a demonstração de resultados destaca os resultados das atividades operacionais da empresa, incluindo a relação crítica entre a receita, despesas e lucratividade. Isso pode ajudar a identificar problemas em potencial e áreas que precisam ser melhoradas.

Como são usadas as declarações de renda?

As declarações de renda são usadas por várias pessoas dentro e fora da empresa.

Os investidores estão entre os maiores usuários das demonstrações de resultados. Eles examinam o desempenho histórico de uma empresa, conforme relatado nas declarações de renda, para determinar seu valor de investimento e qualidade de crédito e para ajudar a prever seu sucesso futuro. Embora os resultados anteriores não garantam o sucesso futuro, são a forma mais comum de avaliar o valor econômico de uma empresa e a probabilidade de pagamento de dívidas.

Outros usuários incluem autoridades fiscais, como o IRS, que revisam as declarações de renda para avaliar o passivo fiscal de uma empresa. Os clientes podem usar as declarações de renda de uma empresa para avaliar sua viabilidade e estabilidade a longo prazo. Os sindicatos examinam as declarações durante as negociações salariais.

As declarações de renda também são usadas de várias maneiras dentro da empresa. A declaração de renda fornece a base para muitas ferramentas de contabilidade gerencial. Modelagem financeira, a previsão e a análise dos indicadores-chave de desempenho usam os dados da demonstração do resultado para auxiliar na tomada de decisões.

Demonstrações de renda de uma etapa versus várias etapas

As declarações de renda podem ser relatadas em vários formatos diferentes, com vários níveis de detalhe. Um simples, o demonstrativo financeiro resumido ajuda os leitores a obter rapidamente uma visão geral dos resultados da empresa; uma declaração com mais detalhes permite que os leitores encontrem informações específicas que são importantes para eles.

Independentemente de como as informações são apresentadas, os mesmos dados básicos e métodos contábeis são usados ​​para criar o demonstrativo. Dois formatos comuns são a demonstração de resultados de uma etapa e a demonstração de resultados de várias etapas.

O que é uma declaração de renda de uma etapa?

Este formato possui uma seção para receitas e outra para despesas. Cada seção pode conter vários itens de linha. As receitas e despesas totais estão listadas no final das respectivas seções.

Resultado líquido, calculado como receita total menos despesas totais, é relatado no final da declaração. “Passo único” refere-se ao fato de que apenas uma única subtração é necessária para calcular o lucro líquido.

O que é uma demonstração de resultados em várias etapas?

As declarações de renda de várias etapas são organizadas em seções separadas para atividades operacionais e não operacionais. Cada seção lista receitas e despesas relacionadas. A seção de atividades operacionais lista receitas e despesas que estão diretamente relacionadas às principais atividades de negócios. A seção de atividades não operacionais lista outras receitas e despesas, tais como pagamentos de juros sobre empréstimos e ganhos ou perdas realizados em investimentos.

Uma demonstração de resultados de várias etapas também fornece subtotais intermediários dentro de cada seção. Por exemplo, a seção de atividades operacionais normalmente inclui subtotais, como custo dos produtos vendidos (CPV) e lucro bruto. A declaração de renda de várias etapas recebe esse nome porque várias etapas são necessárias para calcular o lucro líquido. Primeiro, os subtotais são calculados a partir de itens de linha individuais, então o lucro líquido é calculado a partir dos subtotais.

Outro formato comum é o declaração de renda condensada , que inclui apenas totais resumidos de cada categoria de despesas. Detalhes suplementares são fornecidos nas programações de apoio.

O que é uma demonstração de resultados de tamanho comum?

Para ajudar a comparar as demonstrações financeiras de diferentes empresas, os contadores podem "tamanho comum" deles. Para uma declaração de renda, isso significa adicionar uma coluna que expressa cada linha da demonstração financeira como uma porcentagem da receita total.

O que está incluído em uma demonstração de resultados?

Os itens em uma demonstração de resultados de várias etapas são divididos em seções que separam as receitas e despesas operacionais dos resultados das atividades não operacionais, impostos e itens extraordinários. Os contadores usam algum julgamento ao organizar esses itens, usando análises que refletem mais naturalmente como o negócio funciona. Portanto, uma demonstração de resultados de um fabricante pode ser muito diferente de uma emitida por uma empresa de serviços profissionais.

Contudo, para qualquer declaração de renda, existe uma definição específica para cada item listado. Aqui estão alguns dos elementos comuns incluídos nas declarações de renda de várias etapas, listados na ordem em que normalmente aparecem.

• Receita:Vendas de bens e / ou serviços. A demonstração de resultados pode listar as vendas brutas juntamente com reduções de descontos, devoluções e subsídios. Esses valores são deduzidos das vendas brutas para fornecer um total intermediário denominado receita líquida de vendas. A receita de diferentes linhas de produtos pode ser dividida em itens de linha separados.
• Despesas:um termo abrangente para custos incorridos durante o período. Muitas vezes, despesas são agrupadas em classificações naturais, como custo dos produtos vendidos (CPV) e venda, despesas gerais e administrativas (SG&A).
• COGS:um subconjunto de despesas operacionais, O CPV representa os custos diretos de fabricação ou aquisição dos produtos que geraram receita no período. Uma organização de serviços pode simplesmente chamar isso de "custo das vendas, ", Uma vez que não vende" mercadorias ".
• SG&A:Inclui todas as despesas operacionais de não produção, incluindo os custos de promoção, vender e entregar produtos. SG&A inclui itens como aluguel, salários, comissões, despesas de publicidade e marketing, e custos de envio.
• Lucro bruto:um subtotal intermediário, calculada como a receita líquida de vendas menos o COGS, o lucro bruto é uma métrica chave usada para avaliar a lucratividade e a eficiência do negócio principal de uma empresa.
• Receita operacional:Este é um subtotal intermediário calculado subtraindo todas as despesas operacionais da receita líquida de vendas. Também pode ser expresso como lucro bruto reduzido por despesas operacionais fora do CPV, como vendas diretas e indiretas, marketing, despesas gerais e administrativas. O lucro operacional também é conhecido como lucro antes de juros e impostos (EBIT).
• Lucro antes dos impostos:este é outro subtotal intermediário, que está mais abaixo na demonstração do resultado e, portanto, mais abrangente do que os subtotais anteriores. A receita antes dos impostos é a receita total menos as despesas totais, excluindo impostos. Também conhecido como lucro antes de impostos (EBT), essa métrica é útil para comparar empresas, pois reduz as despesas fiscais de uma empresa.
• Lucro líquido:Este é o cálculo final na parte inferior da demonstração de resultados, e muitas vezes é chamado de "resultado final" por esse motivo. É o valor total de todas as vendas reduzidas por todas as despesas, incluindo impostos. A fórmula para o lucro líquido é:

Lucro líquido = (receita + ganhos) - (despesas + perdas)

• Lucro por ação:uma métrica usada por empresas públicas, o lucro por ação (EPS) é calculado como o lucro líquido dividido pelo número de ações em circulação. EPS é usado como um indicador de desempenho de negócios em prospectos, materiais proxy e relatórios anuais.
• Depreciação:Esta é uma despesa não monetária que reflete a perda de valor de um ativo fixo ao longo do tempo. As despesas de depreciação podem ser listadas em diferentes partes da demonstração de resultados, dependendo dos ativos aos quais se aplicam. Por exemplo, depreciação de equipamentos de fabricação é normalmente um custo direto que está incluído no CPV, enquanto a depreciação de computadores usados ​​pelo pessoal administrativo é incluída em outras despesas operacionais. A amortização é um método análogo aplicado a ativos intangíveis, como patentes.
• EBITDA:Lucro antes dos juros, impostos, depreciação e amortização (EBITDA) é uma métrica comumente usada. É calculado trabalhando para cima a partir da parte inferior da demonstração de resultados, adicionando despesas que foram deduzidas para chegar ao lucro operacional (EBIT) e lucro líquido. Adicionar de volta as despesas não monetárias de depreciação e amortização pode fornecer uma visão sobre os fluxos de caixa de uma empresa e pode ser útil ao comparar empresas diferentes.

Receitas e ganhos na demonstração de resultados

Receita refere-se ao dinheiro gerado pelas atividades operacionais. Dependendo da natureza dos negócios da empresa e do tipo de demonstração de resultados utilizada, pode haver várias linhas listando diferentes fontes de receita, como receita de atividades primárias e secundárias, ou receita por unidade de negócios ou geografia.

Ganhos são receitas líquidas geradas por atividades periféricas. Eles são listados em uma seção separada mais abaixo na demonstração de resultados porque não fazem parte das atividades diárias de uma empresa. Exemplos comuns de ganhos incluem lucros com a alienação de ativos, venda de investimentos e produto de processos judiciais.

Despesas e perdas na demonstração de resultados

Despesas são custos relacionados ao funcionamento do negócio. As despesas são normalmente divididas em despesas operacionais e despesas não operacionais, e pode ser subdividido em categorias. Dentro das despesas operacionais, as categorias incluem COGS e SG&A.

Perdas são reduções nos ativos líquidos causadas por transações incidentais. Normalmente são relatados em uma seção separada da demonstração de resultados. Exemplos comuns de perdas incluem baixas de ativos obsoletos, pagamentos devidos a processos judiciais e perdas com investimentos.

Quais são as limitações de uma demonstração de resultados?

Embora a demonstração do resultado apresente uma quantidade considerável de informações úteis, tem limitações. Por exemplo, ao contrário de uma demonstração de fluxos de caixa, uma demonstração de resultados não faz distinção entre atividades monetárias e não monetárias. Isso pode distorcer a análise da viabilidade de uma empresa:o fluxo de caixa insuficiente é uma razão comum pela qual empresas aparentemente lucrativas fecham as portas.

Além disso, as declarações de renda refletem apenas as atividades de negócios que podem ser quantificadas de forma confiável. Por exemplo, declarações de renda não refletem oportunidades de negócios perdidas ou impactos sociais positivos ou negativos.

O método contábil que uma empresa usa também afeta a demonstração do resultado. As receitas e despesas podem diferir dependendo se a empresa usa o regime de caixa versus regime de competência. A demonstração do resultado também é afetada pelo fato de a empresa usar um método acelerado de cálculo da depreciação em comparação com o método linear. Essas diferenças podem dificultar a comparação das demonstrações de resultados de empresas diferentes - ou mesmo as demonstrações produzidas pela mesma empresa em períodos diferentes.

9 etapas para preparar uma declaração de renda

Ao preparar uma demonstração de resultados, primeiro determine o período que o extrato cobrirá, como um mês, trimestre ou ano. Muitas vezes, as declarações de renda incluem o período atual e uma comparação com o período correspondente do ano anterior.

A maioria dos softwares de contabilidade modernos pode gerar demonstrações financeiras padrão, incluindo declarações de renda. Contudo, é útil entender as etapas envolvidas:

1. Revise o balancete após ter sido devidamente fechado e ajustado para o período.
2. Identifique e compile as contas de receita para inclusão na seção de receita da demonstração de resultados. Isso inclui contas de vendas, bem como quaisquer estimativas de provisões, como dívidas inadimplentes ou retornos.
3. Encontre as despesas que entram no COGS, como matérias-primas, mão de obra direta e frete de entrada. COGS é a primeira seção de despesas listada na demonstração de resultados, lendo de cima para baixo.
4. Calcule o lucro bruto subtraindo o COGS da receita líquida de vendas. Você também pode calcular a margem bruta dividindo o lucro bruto pela receita líquida de vendas.
5. Agregue o resto das despesas operacionais, como vender, marketing, administrativo, viajar por, aluguel e outros itens, para inclusão na seção de despesas operacionais da demonstração do resultado.
6. Calcule a receita operacional como lucro bruto menos as despesas operacionais identificadas na etapa 5.
7. Insira quaisquer ganhos / perdas ou receitas auxiliares e ajuste a receita das operações de acordo para gerar o lucro líquido antes dos impostos (EBT).
8. Calcule os impostos com base no valor do EBT.
9. Reduza o EBT pela despesa tributária para obter o lucro líquido do período.

Exemplo de declaração de renda

As vezes uma imagem vale mil palavras, conforme ilustram os seguintes exemplos de demonstração de resultados. Eles mostram os resultados de uma única empresa fictícia apresentados de três maneiras diferentes:como uma demonstração de resultados condensada, uma demonstração de resultados de uma etapa e uma demonstração de resultados de várias etapas.

KMR Bakery Inc. é uma padaria incorporada que vende cupcakes artesanais e cafés especiais. KMR aluga sua loja, tem linha de crédito rotativo para compra de ingredientes e insumos, e emprega vários trabalhadores a tempo parcial. Ocasionalmente, A KMR aluga suas instalações para festas de aniversário. Durante o ano, KMR substituiu sua máquina de cappuccino, vendendo o antigo, que foi totalmente depreciado, para um ganho. Para fins de qualidade, nenhum estoque de produtos acabados - biscoitos assados ​​ou café - é mantido durante a noite.

Exemplo de declaração de renda condensada:

Padaria KMR, Inc.
DECLARAÇÃO DE RENDA
Para o ano encerrado em 31 de dezembro, 2019

Vendas líquidas $ 990, Custo das mercadorias vendidas 000, 500, Lucro bruto 000 490, 000 Despesas de Venda 125, 000 Despesas Gerais e Administrativas 195, 000 320, Renda 000 das Operações 170, 000 Outras receitas e ganhos / (perdas) 12, 500 Renda antes dos impostos 182, 000 Impostos de renda 90, Lucro líquido de 000 para o ano $ 92, 500

Exemplo de demonstração de resultados de uma etapa:

Padaria KMR, Inc.
DECLARAÇÃO DE RENDA
Para o ano encerrado em 31 de dezembro, 2019

Receitas e ganhos Vendas líquidas de itens de panificação $ 750, 000 vendas líquidas de bebidas $ 240, Receita de aluguel de 000 festas 10, 000 Ganho na eliminação de equipamentos 2, 500 Receitas e ganhos totais 1, 002, 500 despesas, custo de mercadorias vendidas 500, 000 Despesas de Venda 125, 000 Despesas Gerais e Administrativas 185, Despesa de juros 000 10, 000 Impostos de renda 90, 000 Despesas totais 910, Lucro líquido de 000 para o ano $ 92, 500

Exemplo de demonstração de resultados em várias etapas:

Padaria KMR, Inc.
DECLARAÇÃO DE RENDA
Para o ano encerrado em 31 de dezembro, 2019

Receita de vendas Vendas de produtos de panificação e bebidas $ 1, 010, 000 Menos:taxas de processamento de cartão de crédito 20, Estoque de ingredientes de custo de mercadorias vendidas em 1º de janeiro de 000, 2019 35, 000 compras $ 515, 000 Menos descontos em compras 8, 000 compras líquidas 507, 000 Frete e envio em 1, 700 compras totais 508, 000 Menos inventário de ingredientes em 31 de dezembro, 2019 43, 700 Custo das mercadorias vendidas 500, Lucro bruto 000, 490, 000 Despesas Operacionais Despesas de Vendas Salários e comissões 80, 000 Advertising 25, 000 xícaras, invólucros, guardanapos 20, 000 125, 000 Renda de despesas gerais e administrativas 100, 000 Seguro 60, 000 suprimentos de limpeza 25, 000 185, 000 310, Renda 000 das Operações 180, 000 Outras receitas e receitas de aluguel da festa de ganhos 10, 000 Ganho na eliminação de equipamentos 2, 500 12, 500 192, 500 Other Expenses and Losses  Interest on revolving loan 10, 000 Income before taxes 182, 500  Income taxes 90, 000 Net Income for the year $ 92, 500

Income Statement Analysis

The data on an income statement is analyzed by both internal and external users. Large organizations may have an entire department dedicated to financial planning and analysis that constantly scrutinizes the results of operations.

External users may be focused on a particular section of the income statement, such as interest expense, or they may use the data on the income statement to compute financial ratios for comparison with those of other companies.

Em geral, most income statement analysis can be thought of in three ways:

1. Horizontal analysis is the comparison of the same item over different periods, with an eye toward identifying trends or changes compared to a benchmark. Alguns exemplos incluem:
   1. Overall period-to-period comparisons, such as comparing Q1 2019 to Q1 2020
   2. Seasonal revenue comparisons
2. Análise de proporção uses industry-standard formulas to look at the relationships between different aspects of the business. These ratios are also used in comparisons with other companies and industry benchmarks, and when comparing the company’s performance in different periods. Alguns exemplos incluem:
   1. Price to earnings ratio (for public companies)
   2. Revenue mix by product line
   3. Gross margin (gross profit divided by revenue)
   4. Selling, general &administrative costs as a percentage of revenue, trending over time
   5. Contribution margin and breakeven analysis
3. Line item analysis takes a deep dive into a particular item on the income statement to examine its components in more detail. This is typically performed to ensure items aren’t missing—especially activity that occurs near either side of a cutoff period. It’s also used to examine items that are based on estimates. Any line items can be analyzed in this way.

Income Statement Template

You can use this free downloadable income statement template to create your own income statements. Download the template.

How to Prepare an Income Statement in a Financial Model

Income statements are also used in financial modelling. Financial modelling can help companies forecast future performance or analyze the impact of anticipated changes to the business, such as making an acquisition or discontinuing a product line.

The income statement is used in financial modeling as a template and a checklist, to frame assumptions and reflect their impact. It’s useful for these purposes because it highlights the relationships between revenue and expenses, ganhos, perdas, and the related tax effects and changes to EPS.

Financial modelling often uses common-size income statements. Basic financial models are often prepared using spreadsheet templates, but more sophisticated modelling is done using financial planning products, especially those that integrate with a company’s accounting systems.

What are Common Drivers for Each Income Statement Item?

Financial modelling, forecasting and budgeting processes are a mixture of art and science. Most forecasting methods start by gathering historical data and identifying key business drivers. This information is used to create financial estimates that are incorporated into an income statement. Some common drivers of income statement items are summarized below.

Income Statement Item Motorista Vendas

• Growth percentage trends
• Anticipated marketshare changes
• Anticipated benchmark index changes
• Upcoming product launch/discontinuance

Allowances and discounts Percentage of sales COGS Percentage of product sales SG&A

• Percentage of sales
• Staffing levels
• Anticipated marketing and promotion campaigns

Depreciation/amortization

• Depreciation schedules
• Fixed asset acquisitions/dispositions
• Changes in intangible assets

Gains/losses

• One-time events
• Fixed asset acquisitions/dispositions
• Changes in goodwill and intangibles

Despesa de juros

• Debt schedule
• Expected changes in financing
• Changes in working capital

Tax expense Effective tax rates as a percentage of EBT

Bottom line (no pun intended) the income statement is a critical tool for communicating a company’s performance to people outside and within the company. The data in income statements can be analyzed for many different purposes, including identifying trends, developing forecasts and comparing the company with competitors.

Companies with the most automated and integrated accounting systems, which handle data at the deepest levels, generate the most accurate financial statements and can more easily perform robust income statement analysis and prospective financial modelling. Adicionalmente, these systems are invaluable for auditability and compliance.