O método de depreciação duplamente decrescente:um guia para iniciantes

A depreciação de saldo decrescente duplo (DDB) é um método de depreciação acelerada que custa a depreciação ao dobro da taxa normal. Aprenda a calcular o DDB aqui.
A depreciação é utilizada para alocar o custo de um ativo imobilizado ou intangível ao longo de sua vida útil. Sempre que você compra um item de grande valor para o seu negócio, ele deve ser depreciado, em vez de contabilizado imediatamente. Existem quatro métodos de depreciação frequentemente usados ​​para depreciar ativos:

• Depreciação em linha reta
• Depreciação decrescente dupla
• Depreciação dos dígitos da soma dos anos
• Depreciação de unidades de produção (usada apenas para máquinas)

Em vez de uma despesa de depreciação recorrente durante a vida útil do ativo, o método de depreciação duplamente decrescente acelera o processo de depreciação dobrando a despesa de depreciação no início da vida útil do ativo, com despesas diminuindo à medida que o ativo envelhece.

Embora alguns aplicativos de software de contabilidade tenham recursos de gerenciamento de ativos fixos e depreciação, você provavelmente precisará registrar manualmente uma entrada no diário de depreciação em seu aplicativo de software.

Os lançamentos de depreciação são considerados um lançamento de ajuste que deve ser registrado no razão geral antes de executar um balancete ajustado.

Se você estiver usando um software de contabilidade, um sistema de contabilidade geral manual ou um software de planilha, a entrada de depreciação deve ser inserida antes de fechar o período contábil.

Qual ​​é o método de depreciação de saldo decrescente duplo (DDB)?

A depreciação do saldo decrescente duplo (DDB) é um método de depreciação acelerada. DDB deprecia o valor do ativo em duas vezes a taxa de depreciação linear.

Ao contrário da depreciação linear, que permanece consistente ao longo da vida útil do ativo, a depreciação do saldo decrescente duplo é alta no primeiro ano e diminui a cada ano subsequente.

Quando usar o método de depreciação de saldo decrescente duplo

A melhor razão para usar a depreciação de saldo decrescente duplo é quando você compra ativos que se depreciam mais rapidamente nos primeiros anos. Um veículo é um exemplo perfeito de um ativo que perde valor rapidamente nos primeiros anos de propriedade.

É importante observar que a depreciação de saldo decrescente duplo não é permitida pelo IRS, mas eles permitem o Sistema de Recuperação de Custos Acelerados Modificados (MACRS), que também permite que você faça uma dedução maior nos primeiros anos do ativo.

Qual ​​é a taxa de depreciação duplamente decrescente?

A taxa de depreciação do saldo decrescente duplo é o dobro da depreciação linear. Por exemplo, se você depreciar sua máquina usando a depreciação linear, sua depreciação permanecerá a mesma a cada mês.

No entanto, usando o método de depreciação decrescente dupla, sua depreciação seria o dobro da depreciação linear.

Embora você não calcule o valor residual antecipadamente ao calcular a taxa de depreciação duplamente decrescente, você precisará saber o que é, pois os ativos são depreciados até atingirem seu valor residual.

Por exemplo, você compra uma máquina para sua fábrica que custa $ 100.000, com valor residual de $ 8.000 e vida útil de cinco anos. Para obter sua taxa de depreciação, você usaria a seguinte fórmula de depreciação:

1/5 x 100 =20%

Isso significa que sua taxa de depreciação linear é de 20%. Conhecer a taxa de depreciação linear é importante porque você precisará duplicá-la para calcular a depreciação decrescente dupla:

2 x 20% =40%

Isso significa que sua taxa de depreciação para depreciação de declínio duplo é de 40%, tornando sua depreciação do primeiro ano de $ 40.000. Você depreciará o ativo até que o valor contábil atinja $ 8.000.

Abaixo está uma tabela de depreciação usando a depreciação linear. Lembre-se, na depreciação linear, o valor residual é subtraído do custo original. Se não houvesse valor residual, o valor do saldo contábil inicial seria de $ 100.000, com $ 20.000 depreciados anualmente.

Ano	Valor contábil inicial	Depreciação em linha reta	Valor contábil de fim de ano
1	$ 92.000	$ 18.400	$ 73.600
2	$ 73.600	$ 18.400	$ 55.200
3	$ 55.200	$ 18.400	$ 36.800
4	$ 36.800	$ 18.400	$ 18.400
5	$ 18.400	$ 18.400	$     0

O gráfico a seguir mostra as diferenças entre a depreciação linear e a depreciação do saldo decrescente duplo, com os dois primeiros anos de depreciação significativamente maior.

Ano	Valor contábil inicial	Depreciação de saldo decrescente duplo anualmente	Valor contábil de fim de ano
1	$ 100.000	$ 40.000	$ 60.000
2	$  60.000	$ 24.000	$ 36.000
3	$  36.000	$ 14.400	$ 21.600
4	$  21.600	$  8.640	$ 12.960
5	$  12.960	$  4.960	$  8.000

Embora a depreciação total do ano cinco devesse ter sido de $ 5.184, apenas $ 4.960 poderiam ser depreciados antes de atingir o valor residual do ativo, que é de $ 8.000.

Como calcular a depreciação usando o método de declínio duplo

Para calcular a depreciação usando o método de declínio duplo, primeiro você precisa determinar:

• A base de custo: A base de custo é o custo total do ativo, incluindo quaisquer impostos associados, envio e manuseio, custos de instalação e quaisquer outros custos associados ao ativo.
• A vida útil do ativo: Para calcular a depreciação, você precisará determinar a vida útil do ativo. É quanto tempo você espera que o ativo dure antes de ser descartado ou vendido.
• O valor contábil do ativo: Você precisará saber o valor contábil do ativo para calcular com precisão a depreciação do DDB.

Por exemplo, você compra um caminhão para o seu serviço de entrega. O custo do caminhão, incluindo impostos, título, licença e entrega, é de $ 28.000. Devido ao alto número de quilômetros que você espera percorrer com o caminhão, você estima sua vida útil em cinco anos.

Ao final desses cinco anos, você espera que o valor residual do caminhão seja de $ 3.500. Com essas informações em mãos, você está pronto para calcular a depreciação do seu caminhão usando a fórmula de saldo decrescente duplo:

2 x (1/5) x $ 28.000 =$ 11.200

A depreciação do seu primeiro ano seria de $ 11.200.

Para calcular seu DDB para o segundo ano, você precisará usar seu valor contábil atual. O valor contábil do caminhão para o segundo ano seria de $ 16.800. Este é o valor que você usará para calcular seu segundo ano de depreciação. Seu cálculo do segundo ano seria:

2 x (1/5) x $ 16.800 =$ 6.720

Com seu segundo ano de depreciação totalizando $ 6.720, isso deixa um valor contábil de $ 10.080, que será usado no cálculo do terceiro ano de depreciação. A tabela a seguir ilustra os totais de depreciação duplamente em declínio para o caminhão.

Ano	Valor contábil no início do ano	Depreciação anual	Valor contábil (final do ano)
1	$ 28.000	$ 11.200	$ 16.800
2	$ 16.800	$  6.720	$ 10.080
3	$ 10.080	$  4.032	$  6.048
4	$  6.048	$  2.419	$  3.629
5	$  3.629	$     129	$  3.500

Observe que no ano 5, o caminhão só é depreciado em $ 129 porque você atingiu o valor residual do caminhão.

Perguntas frequentes

• 
  A depreciação de saldo decrescente duplo (DDB) é uma boa opção de depreciação quando você compra um ativo que perde mais valor em seus primeiros anos. Os veículos são um bom candidato para usar a depreciação de saldo decrescente duplo.
  
• 
  Há um casal. Primeiro, o IRS não permite o uso da depreciação de saldo decrescente duplo para fins fiscais, mas permite o MACRS, que é semelhante ao DDB.
  
  A outra desvantagem pode ser uma redução no lucro líquido devido ao aumento da despesa de depreciação. Você ou sua equipe de contabilidade devem verificar com um CPA se tiver dúvidas sobre o uso da depreciação de saldo decrescente duplo.
  
• 
  Seguir a fórmula torna o cálculo bastante simples, mas ao contrário da depreciação linear, que permanece consistente ao longo da vida útil do ativo, você calculará a depreciação a cada ano com base no valor contábil do ativo no início do ano.
  
• 
  A depreciação de saldo decrescente duplo (DDB) é um método de depreciação acelerada que pode depreciar ativos que perdem valor rapidamente.
  
  Embora mais demorado do que a depreciação em linha reta para calcular, a depreciação do saldo decrescente duplo reduz seu lucro líquido e, portanto, seus pagamentos de impostos durante os primeiros anos da vida útil do ativo.
  
  Como todos os métodos de depreciação, a depreciação do saldo decrescente duplo afeta tanto o balanço patrimonial quanto a demonstração de resultados, portanto, se você ou sua equipe de contabilidade não tiver certeza sobre usar esse método de depreciação acelerada ou como calcular a depreciação corretamente, verifique com um contador ou CPA .