Base de custo definida:o guia básico 101

A receita da venda de produtos ou serviços é apenas uma das fontes de receita de uma empresa. Uma segunda fonte de receita para muitas empresas é a receita não operacional de investimentos em ativos de capital. Qualquer empresa pode manter investimentos de capital, e muitas organizações sem fins lucrativos dependem deles para obter receita. As empresas podem realizar lucros ou perdas em qualquer vapor de receita - mas quando se trata de ativos de capital, a base de custos é a chave para a forma como uma empresa calcula seus ganhos e perdas.

Existe um amplo espectro de tipos de ativos de capital nos quais as empresas podem investir, começando com os estoques, títulos e fundos do mercado monetário onde muitos estacionam o dinheiro em caixa até serem necessários. Mas fábricas e equipamentos também são bens de capital, assim como a boa vontade, patentes e direitos autorais. A base de custo é a chave para determinar o ganho ou perda de todos esses ativos de capital.

O que é base de custo?

Assim como uma empresa calcula os custos de criação de produtos, deve manter registros cuidadosos sobre a compra de cada ativo de capital, que é chamada de base de custo do ativo. A base de custo pode mudar com o tempo, conforme a depreciação é feita ou melhorias de capital são feitas.

Base de custo x base tributária - qual é a diferença?

Quando a empresa dispõe de um ativo de capital, ele calcula e relata ao IRS a base de custo ajustada atual do ativo, que também é chamada de base tributária. O lucro ou perda do investimento da empresa nesse ativo é a diferença entre o preço de venda e a base tributária.

Principais vantagens

• A base de custo é o preço original de um ativo de capital mais quaisquer custos associados à compra do ativo.
• Os ganhos ou perdas de capital são calculados subtraindo a base de custo do valor de mercado no momento da venda.
• Uma empresa pode escolher entre vários métodos de base de custo para calcular o ganho ou perda de capital.

Base de custo explicada

Quando uma empresa adquire um ativo de capital, como ações ou outros títulos, imóveis ou mesmo outro negócio, o preço de compra inicial torna-se a base de custo original desse investimento. Esta base de custo inicial inclui quaisquer custos de aquisição do investimento, como honorários de advogado e consultor no caso de uma aquisição. A base de custo de um ativo pode mudar com o tempo por vários motivos. Considere um prédio de escritórios:a depreciação reduz a base de custo do edifício, mas o custo de um novo telhado (que eventualmente será necessário) é uma melhoria de capital que aumenta a base de custo.

Por que a base de custo é importante?

A base de custo de um ativo é importante porque é usada para determinar o passivo fiscal. Quando um ativo de capital é vendido, o preço de venda menos a base de custo determina se o investimento é lucrativo. Quando um negócio inteiro é vendido, o lucro ou perda de cada ativo de capital deve ser determinado separadamente usando a base de custo de cada ativo.

Determinando a base de custo

A base de custo de um ativo depende do tipo de ativo e, em alguns casos, como o ativo foi adquirido. Aqui está uma análise dos ativos mais comuns e como a base de custo de cada um é determinada.

• Um negócio: O comprador divide o preço de compra entre todos os ativos de capital do negócio, atribuindo uma base de custo para cada ativo. O valor da participação de um parceiro individual em uma parceria também é considerado um ativo de capital.

• Ações e títulos: O preço de compra é a base de custo inicial, incluindo quaisquer taxas de corretagem ou comissões, mais dividendos reinvestidos (se houver).

• Ativos dotados: A base de custo dos ativos dados a uma empresa é o valor justo de mercado ou a base de custo do doador.

• Ativos herdados: A base de custo para ativos herdados é o valor justo de mercado no dia em que o proprietário anterior morreu.

• Ativos intangíveis: A base de custo para propriedade intelectual, como patentes, copyrights, marcas registradas, nomes comerciais e franquias, é o custo para criar ou adquirir esses ativos. Em uma aquisição, a base de custo do ágio é a diferença entre o valor da empresa adquirida e o valor pago pelo negócio.

Calculando a base de custo

Como uma empresa calcula a base de custo para ativos de capital pode se tornar bastante complexo - uma vez que diferentes fatores podem se aplicar a diferentes investimentos de capital - mas todos eles começam com o preço de compra inicial mais quaisquer custos de aquisição do investimento. O preço de compra inclui não apenas dinheiro, mas também quaisquer valores pagos em obrigações de dívida, serviços ou imóveis. Os custos para adquirir o investimento podem incluir vendas, bens imóveis e impostos especiais de consumo; custos de remessa; encargos de instalação e teste; e comissões e taxas.

Os cálculos da base de custos ficam mais complicados com o tempo, como uma base de custo é ajustada subtraindo ou adicionando diferentes fatores. Com ações e títulos, por exemplo, os dividendos reinvestidos são adicionados à base de custo. Para imóveis, a depreciação é subtraída da base de custo e quaisquer melhorias de capital são adicionadas. Custos de manutenção, Contudo, são despesas operacionais e não afetam a base de custo. Assim, a base de custo de uma fábrica pode incluir o custo inicial de construção, menos depreciação ao longo do tempo, mais a grande reforma cinco anos depois - mas não os salários das pessoas que trabalharam lá todos aqueles anos.

Base de custos de relatórios fiscais

Registros bem mantidos são a chave para provar a base de custo de um ativo para o IRS. Quando um ativo de capital é vendido, o ganho ou perda é calculado como o preço de mercado atual menos a base de custo.

Por que a precisão dos relatórios de base de custos é tão importante?

A precisão do relatório da base de custo é vital porque a base de custo ajustada de um ativo se torna sua base tributária para calcular o passivo fiscal quando o ativo é vendido. Se a diferença for positiva, a empresa obtém um ganho; se negativo, isso significa uma perda. O período de tempo que a empresa mantém o ativo de capital também é importante no cálculo do passivo fiscal. Qualquer ativo de investimento mantido por mais de um ano está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital, que pode ser 0%, 15% ou 20%, dependendo do status de arquivamento do investidor e da renda para arquivamentos pessoais. Outras taxas de imposto serão aplicadas para empresas. Por exemplo, a taxa de imposto para um C-Corp é atualmente de 21%, independentemente da renda. E para certos tipos de ativos, as taxas de ganhos de capital podem ser de até 28%. Os investimentos de curto prazo - ativos mantidos por até um ano - são tributados como ganhos de capital. A taxa de imposto será igual à taxa de imposto individual ou corporativo, mas deve ser relatado separadamente da receita usando um formulário separado do IRS (8949) e 1049-D.

Métodos de base de custo

Quando uma empresa compra vários investimentos do mesmo tipo ao longo do tempo, como ações da mesma empresa, determinar a base de custo quando os investimentos são vendidos pode se tornar bastante complicado. A ordem em que as ações são vendidas pode impactar muito o ganho ou perda final do negócio. Ao vender títulos como ações, o IRS permite que você relate usando a identificação especial ou o primeiro a entrar, primeiros métodos a sair.

• Primeiro em, Primeiro a sair (FIFO): Usando este método, as ações são vendidas na ordem em que foram compradas. Se FIFO fosse aplicado ao exemplo no marcador anterior, uma empresa que vende 150 ações teria uma base de custo de $ 10 cada para 100 ações e $ 25 para o resto, por uma base de custo de $ 2, 250. A um preço de venda de $ 35 por ação, teria um ganho de $ 3, 000

• Identificação específica (SpecID): Usando este método, a empresa identifica as ações a serem vendidas, especificando a data de aquisição e o preço. Dessa maneira, poderia vender um mix personalizado com uma base de custo de $ 10, $ 25 ou $ 30 para atingir uma base de custo específica para atender às suas necessidades.

• Custo médio (AvgCost): Isso usa o custo médio de todas as ações adquiridas como base de custo. Usando o custo médio, se uma empresa comprou 100 ações da Empresa A a $ 10 por ação, outros 100 por $ 25 e mais 200 por $ 30, o custo médio por ação (e, portanto, sua base de custo para cada ação vendida) seria $ 23,75 ($ 10 + $ 25 + $ 30 + $ 30/4). Se a empresa vendeu 150 ações a $ 35 por ação, teria um ganho de $ 1, 687,50 ($ 5, 250 - $ 3, 562,50).

• Mais alto em, primeiro a sair (HIFO): Neste método, as ações com preços mais altos são vendidas primeiro. Portanto, a venda de 150 ações do exemplo acima resultaria em uma base de custo de $ 30 por ação e um ganho realizado de $ 750.

• Último em, primeiro a sair (UEPS): Com este método, as ações compradas mais recentemente são vendidas primeiro.

O IRS não reconhece formalmente o AvgCost, HIFO ou LIFO. Contudo, o método SpecID permite alguma flexibilidade. Por exemplo, quando SpecID é usado para indicar as ações adquiridas mais recentemente, é essencialmente a metodologia LIFO.

Para decidir qual método funciona melhor para sua empresa, você deve consultar um consultor tributário ou planejador financeiro certificado. Depois de decidir sobre um método, a chave é mantê-lo em vigor.

Escolha de um método de base de custo

Certamente, o valor justo de mercado de um ativo desempenha um grande papel na decisão de qual método de base de custo usar. O PEPS é simples e tem a virtude de maximizar os ganhos se o valor do ativo aumentar, enquanto minimiza as perdas se o valor diminuir. O SpecID dá à empresa o maior controle no planejamento tributário porque ações específicas podem ser selecionadas para venda.

Prós e contras dos métodos de cálculo da base de custo

Comparações de base de custo

A tabela abaixo mostra o impacto da aplicação de métodos de base de custo a dois cenários. Em ambos os cenários, A empresa A possui 300 ações da empresa ABC. As primeiras 100 ações foram compradas por $ 400 cada, as segundas 100 ações a $ 200 cada e as terceiras 100 a $ 600. Agora a empresa quer vender 150 ações e deve decidir qual dos métodos básicos usar para maximizar os ganhos e minimizar as perdas. A tabela mostra como os métodos se comparam em ganhos ou perdas para um cenário em que o preço das ações subiu para $ 700 e um segundo cenário em que o preço caiu para $ 300. Como a tabela deixa claro, os diferentes métodos de base de custo produzem resultados diferentes em cada cenário.

* Lembrete:O IRS não reconhece formalmente o AvgCost, HIFO ou LIFO. Contudo, o método SpecID permite alguma flexibilidade.

Exemplos de base de custo

A maioria das transações com ações é direta. A base de custo é o preço pago mais quaisquer comissões, com pouco ou nenhum ajuste. Em alguns casos especiais, Contudo, como fusões, desdobramento de ações e falências, a base de custo é afetada por ações fora do controle da empresa.

• Fusões: Se uma empresa possui ações de uma empresa que se funde com outra empresa, a empresa geralmente recebe o pagamento em estoque, dinheiro ou uma combinação de estoque e dinheiro (chamado de dinheiro para inicializar). Com pagamentos de ações, a empresa incorporada determina o novo número de ações e valor de mercado, exigindo um ajuste na base de custo original. Uma fusão totalmente em dinheiro é efetivamente o mesmo que vender todas as ações, e o ganho ou perda é calculado naquele momento usando a base de custo original. Em acordos cash-to-boot, qualquer fração de uma ação resultante da relação de troca aciona um pagamento em dinheiro para essa fração.

• Divisões de ações: Quando as ações se dividem, o investimento total não muda. A base de custo atual é dividida entre o novo número de ações. Por exemplo, em uma divisão 2 por 1, a base de custo de cada ação é cortada pela metade.

• Falências: Se uma empresa declarar falência, Capítulo 7, suas ações perdem todo o valor. Uma perda não pode ser reivindicada até que as ações da empresa sejam vendidas (muitas vezes por um centavo) ou sejam declaradas sem valor. No Capítulo 11, Contudo, as ações poderiam continuar a ser negociadas e, dependendo do assentamento, a base de custo pode permanecer inalterada.

Acompanhamento e relatórios sobre a base de custos com software

Dada a necessidade de um alto nível de precisão de relatórios para produzir cálculos de base de custo confiáveis ​​para fins fiscais, um bom software de contabilidade empresarial desempenha um papel importante. O software pode ajudar as empresas a manter registros detalhados de custos e datas de compra de seus bens de capital. Uma gama de software de contabilidade empresarial está disponível para rastrear não apenas receitas e despesas operacionais, mas também a base de custo para ativos de capital e outros investimentos.

Além de produzir bens e serviços, as empresas podem obter um segundo fluxo de receita de ativos de capital e investimentos de capital. Muitos fatores entram no cálculo da base de custo de um ativo, incluindo como foi adquirido e os custos associados à sua aquisição. Manter registros cuidadosos da base de custo e das datas de aquisição dos ativos de capital é essencial para o cálculo dos ganhos e perdas quando os ativos são vendidos. Um bom software de contabilidade empresarial pode ajudar com toda a manutenção de registros, rastreamento e, quando chega a hora de vender um ativo, identificar o melhor método de base de custo a ser usado para fins de planejamento tributário.

Perguntas frequentes sobre a base de custo

O que significa base de custo?

A base de custo é o custo total que um indivíduo ou empresa paga por um ativo de capital, seja uma casa, um prédio de escritórios ou títulos de investimento, como ações e títulos. É usado para calcular o ganho ou perda tributável quando o ativo é vendido.

Como você calcula a base de custo?

O cálculo da base de custo pode ser simples ou complexo, dependendo das circunstâncias. Se você comprar ações não remuneradas por dividendos de uma corretora online gratuita, sua base de custo é o preço que você pagou. Mas se você pagou uma comissão, ou se você investir em ações de dividendos, então, essas taxas são adicionadas à base de custo quando você vende. Com propriedade, como uma casa ou prédio comercial, depreciação pode diminuir a base de custo ao longo do tempo, enquanto melhorias de capital - por exemplo, um novo telhado ou sistema HVAC - adicione à base de custo.

Você paga impostos com base no custo?

Você não paga impostos com base no custo de um ativo, mas a base de custo é usada para calcular o ganho tributável quando um ativo é vendido. Você paga imposto sobre a diferença entre o preço de venda do ativo e a base de custo, ou seja, Ganho tributável =preço de venda - base de custo. Se você vende ações por $ 10, 000 que originalmente custou $ 9, 000, você deve pagar imposto sobre $ 1, 000 diferença.

O que está incluído na base de custo?

O preço de compra inicial é o núcleo da base de custo de qualquer ativo de capital ou investimento. Isso inclui custos de aquisição, como honorários de advogado e consultor. Hora extra, fatores como depreciação do ativo ou melhoria de capital podem adicionar ou subtrair da base de custo de certos ativos, como edifícios. No caso de títulos, os dividendos reinvestidos fazem com que a base de custo para esses títulos aumente.

A base de custo é a mesma que a base de caixa?

O regime de caixa é um método contábil que registra despesas ou receitas quando um pagamento é feito ou o dinheiro é recebido. Não é tão perspicaz quanto a contabilidade de exercício, que combina as entradas e saídas de caixa atuais e futuras esperadas. E a base de custo é o custo de um ativo e é usada para determinar o ganho / perda tributável quando é vendido.