Como usar premissas de fluxo de custos em sua pequena empresa

As premissas de fluxo de custo ajudam as empresas a avaliar seu estoque e o custo dos produtos vendidos. Aprenda a usá-lo em sua pequena empresa.
As finanças da sua empresa devem ser completas, precisas e prontamente disponíveis.

É um ato de equilíbrio ter finanças precisas que não levam meses para serem criadas. Embora os valores exatos em dólares sejam preferidos às estimativas, algumas áreas contábeis permitem custos aproximados ou saldos de contas. A contabilidade de estoque é uma delas.

Visão geral:quais são as premissas de fluxo de custos?

As premissas de fluxo de custo referem-se a três métodos que os proprietários de empresas dos EUA usam para contabilizar o estoque e o custo das mercadorias vendidas (CPV).

O preço que uma empresa paga pelos mesmos bens pode flutuar devido a mudanças nos preços de mercado, descontos a granel ou vendas. Por exemplo, uma livraria pode estocar regularmente cópias de “The Polar Express”, mas a editora pode oferecer um desconto em massa quando a livraria fizer um grande pedido em dezembro.

As empresas de manufatura veem seus custos de matérias-primas mudarem com frequência, muitas vezes devido ao mercado volátil de petróleo bruto.

As mudanças no preço de mercado dificultam a identificação do custo dos itens exatos que você vendeu, especialmente quando eles parecem iguais. É por isso que as empresas usam uma das três premissas de custo para estimar o valor do estoque.

Se você usa um software de contabilidade para rastrear o estoque ou apenas conta o estoque manualmente com um sistema de estoque periódico, sua escolha na suposição de fluxo de custos tem um impacto final em seus negócios.

Exemplos de suposição de fluxo de custo

As empresas dos EUA podem usar as seguintes premissas de fluxo de custo em suas demonstrações financeiras:last-in/first-out (LIFO), first-in/first-out (FIFO) e custo médio ponderado.

Digamos que você seja o proprietário da Harry's Hardware, uma nova loja de ferragens que compra um martelo específico diretamente do fabricante. Cada pedido de compra abaixo é para 100 martelos:

Janeiro	Fevereiro	março
$ 1.500	$ 1.500	$ 2.000

O fabricante realizou uma venda durante os primeiros dois meses do ano, reduzindo o custo unitário para US$ 15 (US$ 1.500 / 100 unidades).

Vamos calcular o custo de um martelo vendido em 1º de abril, quando você tiver 250 martelos em estoque.

Último a entrar/primeiro a sair (LIFO): Diz que os últimos itens colocados em suas prateleiras são os primeiros a serem vendidos. Para calcular o CPV com o método LIFO, use o custo por unidade de sua compra de estoque mais recente.

O custo LIFO de um martelo vendido na Harry's em 1º de abril é de $ 20 ($ 2.000 pedido de março / 100 unidades).

Primeiro a entrar/primeiro a sair (FIFO): Afirma que seus itens de inventário mais antigos são os primeiros a serem vendidos. Sob o método FIFO, seu CPV vem da primeira compra que você ainda tem em seu inventário.

Desde o início do ano, Harry comprou 300 martelos (três pedidos x 100 unidades) e ainda tem 250 em estoque, o que significa que vendeu 50 unidades. Sob a suposição de fluxo de custo FIFO, todas as 50 unidades vieram do pedido de compra de janeiro.

O custo FIFO de um martelo vendido na Harry's em 1º de abril é de $ 15 ($ 1.500 pedido de janeiro / 100 unidades).

Custo médio ponderado: Combina o custo de suas compras para suavizar seu CPV. O método de custo médio ponderado usa o custo médio por unidade como seu CPV.

Custo Médio por Unidade =Custo das Mercadorias Compradas / Número de Unidades Compradas

Para encontrar o custo médio dos martelos de Harry, encontre o custo total de compra do martelo e divida pelo número de unidades compradas.

O custo contábil médio ponderado é de US$ 16,67 [(US$ 1.500 + US$ 1.500 + US$ 3.000) / (100 + 100 + 100 unidades)]

Como funcionam as suposições de fluxo de custos

Após a venda do estoque, seu software de contabilidade processa duas transações:uma para registrar a venda e outra para registrar a redução em sua conta de estoque.

Não importa sua suposição de fluxo de custos, a transação de venda sempre parece a mesma. Se você vender um martelo por $ 40, sua entrada no diário ficará assim:

Data	Conta	Débito	Crédito
1/4	Dinheiro	$ 40
	Vendas		$ 40

Substitua dinheiro por contas a receber quando o cliente pagar mais tarde.

Sua escolha na suposição de fluxo de custo determina os valores em dólares na última transação. Dê uma olhada em cada método de contabilidade de estoque e como isso afeta a receita da sua empresa.

Método LIFO

No método LIFO, seu CPV é baseado em sua compra de estoque mais recente. Quando os custos dos produtos estão aumentando, o LIFO gera o CPV mais alto e a receita antes dos impostos mais baixa, potencialmente reduzindo os impostos da sua empresa. À medida que os preços diminuem, o LIFO faz o oposto.

Data	Conta	Débito	Crédito
1/4	Custo das Mercadorias Vendidas	$ 20
	Inventário		$ 20

Método FIFO

O método FIFO produz o menor CPV e a maior receita antes dos impostos quando os preços estão subindo. Embora você possa pagar mais impostos para pequenas empresas, você está aumentando seu saldo de ativos e receita comercial. O oposto é verdadeiro quando os preços estão caindo.

Data	Conta	Débito	Crédito
1/4	Custo das Mercadorias Vendidas	$ 15
	Inventário		$ 15

Método de custo médio ponderado

Se você estiver procurando por uma suposição de fluxo de custos que suavize os custos do produto ao longo do tempo, o método de custo médio ponderado é a melhor escolha. Também chamado de método do custo médio, ele cria um custo unitário médio que resulta em um custo unitário que permanece consistente durante todo o período contábil.

Data	Conta	Débito	Crédito
1/4	Custo das Mercadorias Vendidas	$ 16,67
	Inventário		$ 16,67

Perguntas frequentes sobre premissas de fluxo de custos

Continue lendo para encontrar as respostas para quaisquer dúvidas persistentes que você possa ter sobre suposições de fluxo de custos.

Qual ​​suposição de fluxo de custo devo escolher?

Se você executa um sistema de gerenciamento de estoque just-in-time ou compra e vende todo o seu estoque em um determinado período contábil, sua escolha na suposição de fluxo de custos não importa.

Como todas as suas compras de estoque terminarão no CPV até o final do período, sua escolha na suposição de fluxo de custos não afeta as finanças da sua empresa.

As empresas que mantêm estoques por um tempo devem escolher uma suposição de fluxo de custos que atenda às suas prioridades.

Prioridade	Quando os preços estão subindo	Quando os preços estão caindo	Quando os preços permanecem os mesmos
Maior receita antes dos impostos, menor fluxo de caixa	FIFO	LIFO	Qualquer
Menor receita antes dos impostos, maior fluxo de caixa	LIFO	FIFO	Qualquer

Para empresas que não usam software de contabilidade para rastrear estoque ou vender apenas alguns tipos de produtos, é melhor usar o método de custo médio ponderado por sua simplicidade.

A maioria das pequenas empresas escolhe o método LIFO para economia de impostos, o que resulta em maior fluxo de caixa operacional para o seu negócio.

Posso alterar as premissas de fluxo de custos?

Resposta curta:Sim, mas por favor, não.

A mudança mais comum é de FIFO para LIFO:os proprietários de empresas escolhem o FIFO quando iniciam suas empresas e depois desejam migrar para o LIFO para economizar impostos.

É possível alterar as premissas de fluxo de custos, mas requer a ajuda de um contador e de um advogado tributário para reavaliar seu estoque e quantificar o impacto em suas demonstrações financeiras. E muitas vezes, você não pode alterar os métodos novamente.

Para mudar de FIFO para LIFO, os empresários devem preencher o Formulário 970 do IRS.

Não posso simplesmente rastrear meu inventário item por item?

Sim, e é chamado de método de identificação específico. É frequentemente usado em empresas com estoques fáceis de rastrear, como lojas de antiguidades.

O método de identificação específico não é uma suposição de fluxo de custos porque você está combinando perfeitamente seus custos de estoque com suas vendas de estoque.

A maioria das empresas adota uma suposição de fluxo de custos porque é muito trabalhoso rastrear cada item individualmente.

Não flua sozinho

Se você está começando seu negócio e precisa escolher um método de contabilidade de estoque, converse com um profissional. É difícil mudar os métodos e tem implicações na responsabilidade fiscal e no fluxo de caixa da sua empresa.