O que é depreciação? Como é calculado?

Para fins de relatórios financeiros e responsabilidade fiscal, as empresas precisam demonstrar como seus ativos diminuem de valor, um processo contábil conhecido como depreciação.

O que é depreciação?

O conceito de depreciação reconhece que os ativos diminuem de valor com o tempo e distribui seu custo ao longo de sua vida útil. A depreciação é uma forma metódica de amortizar o custo de um ativo fixo aos poucos, ao longo de sua vida útil.

Ao suavizar o impacto financeiro das compras de ativos, a depreciação afeta a demonstração de resultados e o balanço patrimonial de uma empresa, duas das demonstrações financeiras mais importantes da empresa, bem como suas obrigações fiscais anuais. Pode eliminar oscilações na lucratividade que, de outra forma, seriam causadas pela contabilização antecipada de grandes compras de ativos.

Principais vantagens

• Depreciação é o processo contábil de alocação do custo do tangível, ativos fixos ao longo do período que uma empresa espera se beneficiar de seu uso.
• Existem vários métodos para calcular a depreciação, cada um exigindo o uso de dados concretos e estimativas informadas.
• As empresas podem usar métodos diferentes para calcular a depreciação para declarações de lucros e perdas (P&L) e para fins fiscais.
• É importante calcular a depreciação com precisão, porque pode afetar significativamente os resultados financeiros e a responsabilidade fiscal de uma empresa.

O que é um ativo e quais tipos de ativos depreciam?

Os contadores têm uma definição muito específica de um ativo que difere do uso diário da palavra. Ativos de capital são itens com um benefício econômico futuro que são adquiridos ou de outra forma controlados por uma empresa. Ativos de capital podem ser tangíveis (como equipamentos e edifícios), ou intangíveis (como patentes ou marcas). As empresas também possuem ativos circulantes, que são de curto prazo e incluem caixa / equivalentes de caixa, inventário, contas recebíveis, etc.

A depreciação é aplicada a certos ativos tangíveis, conhecidos como ativos fixos. Um processo diferente de alocação de custos, chamada amortização, é aplicado a ativos intangíveis.

Ativo permanente são um subconjunto de ativos tangíveis que devem durar mais de um ano e diminuir de valor com o tempo. Por exemplo, um computador é um ativo fixo porque provavelmente estará em serviço por vários anos e seu valor diminuirá a cada ano. Os ativos fixos são diferentes dos ativos atuais, como estoque, que se espera sejam convertidos em dinheiro dentro de um ano e, portanto, não estão sujeitos a depreciação. Ativos fixos às vezes são chamados de ativos de capital, Propriedade, planta e equipamento, ativos de longo prazo ou ativos não circulantes.

Ativos fixos tendem a ser itens de maior valor, mas, para fins de contabilidade, cada empresa define seu próprio limite em dólares para determinar se um item deve ser tratado como um ativo que se deprecia ao longo do tempo, em vez de reconhecer seu custo total no período em que foi adquirido. Registrar um item como um ativo fixo também é conhecido como capitalização. Contudo, para fins fiscais, o IRS emite um limite para quais ativos devem ser capitalizados (consulte a diferença entre a depreciação contábil e a depreciação fiscal mais adiante neste artigo).

A terra é uma exceção significativa a esta regra, porque é um ativo fixo que não está sujeito a depreciação. É considerado um ativo que não se esgota porque não se torna obsoleto, se desgastam ou têm uma vida útil finita.

Depreciação explicada

Ao pensar sobre a natureza dos ativos fixos, especialmente a duração de suas vidas úteis, o custo deve ser refletido ao longo dos períodos contábeis durante os quais eles serão úteis, em vez de apenas no período em que foram pagos. Essa abordagem reflete seu uso pela empresa e fornece uma imagem mais clara do desempenho da empresa.

A depreciação é um exemplo do princípio de correspondência, um dos princípios básicos dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), onde as despesas são reconhecidas no mesmo período que a receita que ajudam a gerar, em vez de quando eles são pagos.

Contudo, a depreciação não é projetada para estimar o valor justo de mercado de um ativo em qualquer momento, que podem ser subjetivos ou difíceis de medir. O cálculo da depreciação combina alguns fatos concretos (como o custo inicial de um ativo) com algumas estimativas (como sua vida útil ou valor residual).

Exemplos de depreciação em negócios

Uma empresa pode depreciar qualquer ativo fixo, exceto terrenos. Os ativos podem ser grandes, como aviões, arranha-céus ou moinhos de vento. Ou podem ser pequenos, como laptops, móveis ou telefones celulares. A depreciação é uma grande despesa para muitas empresas e está representada nas demonstrações de resultados de empresas de capital aberto. Por exemplo, A Coca-Cola registrou mais de US $ 1 bilhão em despesas de depreciação durante 2019. Uma companhia aérea pode registrar despesas de depreciação anual ainda mais altas porque está depreciando um grande número de aeronaves muito caras, enquanto uma empresa de software pode registrar apenas uma fração desse montante porque não tem muitos ativos fixos de alto valor.

Depreciação contábil vs. depreciação fiscal

Uma empresa pode calcular a depreciação de seus ativos fixos de forma diferente para o seu resultado e para o relatório de impostos.

Depreciação do livro é o valor registrado no razão geral de uma empresa e mostrado como uma despesa na demonstração de resultados de uma empresa para cada período de relatório. É considerada uma despesa não monetária que não afeta diretamente o fluxo de caixa.

Depreciação fiscal refere-se à maneira como uma empresa relata a depreciação em suas declarações de imposto de renda. A depreciação fiscal deve ser calculada com base em regras específicas definidas pelo IRS.

As diferenças entre a depreciação contábil e a depreciação fiscal referem-se principalmente ao período de tempo durante o qual um ativo pode ser depreciado. Contudo, a despesa total de depreciação ao longo de toda a vida de um ativo deve ser semelhante com os dois métodos.

O IRS também define diretrizes para o valor limite acima do qual os ativos devem ser capitalizados para fins fiscais (atualmente US $ 2, 500 ou $ 5, 000, dependendo se a empresa tem uma demonstração financeira aplicável). Itens que custam menos do que esse valor são considerados “de minimis” e podem ser totalmente contabilizados como despesas no momento da compra. Essas diretrizes mudam de tempos em tempos e as empresas devem monitorar essas mudanças.

Depreciação de registro

A depreciação afeta tanto a demonstração de resultados de uma empresa quanto seu balanço patrimonial. A despesa de depreciação durante um período específico reduz a receita registrada no resultado. A depreciação acumulada reduz o valor do ativo no balanço patrimonial.

Exemplo de depreciação

Aqui está um exemplo das entradas de diário necessárias para registrar a depreciação de um laptop com uma vida útil prevista de cinco anos.

Para registrar a compra de um laptop em dinheiro:

Débito Crédito Ativo - Laptop $ 5, 000 Ativo - Dinheiro $ 5, 000

Para registrar um mês de despesa de depreciação com base na vida útil de cinco anos do laptop (usando o método linear, descrito posteriormente neste artigo, e assumindo nenhum valor residual):

Débito Crédito Despesa de depreciação - Laptop $ 83 Depreciação acumulada $ 83

O resultado líquido dessas entradas mostra o dinheiro sendo gasto e a despesa de depreciação atingindo o resultado. O valor do ativo também diminui no balanço da empresa:

Laptop $ 5, 000 Depreciação acumulada $ 83 Ativo líquido - Laptop $ 4, 917

O que é uma programação de depreciação?

Cada ativo tem seu próprio cronograma de depreciação, ou gráfico, que mostra um cronograma de despesas de depreciação mensal e um valor de ativo líquido circulante. O cronograma de suspensão de uso geralmente é estabelecido quando o ativo é comprado, e é usado para calcular valores de despesas de depreciação recorrentes. No final da programação, o ativo deve ser depreciado até seu valor residual.

Os elementos comuns de um cronograma de depreciação incluem:

• Nome e descrição do ativo
• Data da compra
• Custo de aquisição do ativo
• Vida útil estimada
• Valor residual estimado
• Método de depreciação

Como calcular a depreciação

Existem três itens principais a serem considerados ao estabelecer um cronograma de depreciação para um determinado ativo:

1. Base depreciável: O custo original do ativo menos seu valor residual. O custo original inclui o valor pago pelo ativo bem como quaisquer custos incorridos para colocá-lo em serviço para um uso específico. O valor residual é uma estimativa de quanto o ativo poderia ser vendido quando fosse retirado de serviço.
2. Vida útil: O período estimado durante o qual o ativo pode estar em serviço antes de se tornar obsoleto ou se desgastar. A vida útil pode ser diferente da vida física do ativo.
3. Melhor método: O método usado para calcular a depreciação. Isso deve ser sistemático e racional em relação à natureza do ativo. Alguns métodos assumem que a depreciação é uma função do uso, enquanto outros são baseados na passagem do tempo. A seleção de um método geralmente se resume à simplicidade, para reduzir os custos de manutenção de registros.

Métodos de depreciação

Os métodos de depreciação mais comumente usados ​​se enquadram em três categorias, embora existam outros métodos especializados que podem ser aplicados em situações específicas.

Métodos Baseados no Tempo

Esses métodos assumem que a utilidade econômica de um ativo é a mesma a cada ano de sua vida útil. Estimar com precisão a vida útil de um ativo é particularmente importante ao aplicar métodos baseados no tempo.

• Depreciação linear , um método baseado no tempo, é o método de depreciação mais simples e mais comumente usado. É calculado como:

  (Custo - Valor de Resgate) / Vida Útil Estimada de Despesa =Depreciação Anual

Métodos de Atividade

Os métodos de depreciação de atividades usam a produtividade para medir a utilidade de um ativo. A produtividade pode ser determinada com base na saída que um ativo produz, o número de horas que funciona, ou outras medidas. Determinar a unidade de produtividade mais apropriada e, em seguida, estimar a produção ao longo da vida do ativo são estimativas desafiadoras, mas críticas para métodos baseados em atividades.

• Unidades de Produção método produz uma despesa de depreciação que está ligada à saída do ativo, o que é especialmente útil para empresas que têm períodos em que a produtividade varia significativamente. A fórmula para unidades de produção é:

  [(Custo - Valor residual / Produção total estimada)] x Unidades produzidas este ano
  
  =Despesa de Depreciação Anual

Métodos de redução de cobrança (métodos de depreciação acelerada)

Essa abordagem pressupõe que um ativo perde mais de seu valor em seus primeiros anos. Esses métodos geram despesas de depreciação mais altas no início da vida do ativo e depreciação mais baixa posteriormente, quando as despesas com reparos e manutenção tendem a ser maiores.

• Dígitos da soma dos anos método calcula a depreciação usando uma fração decrescente da base depreciável do ativo, usando o número de anos restantes na vida útil do ativo. A fração decrescente usa a soma dos anos como seu denominador:para uma vida de cinco anos, isso seria 5 + 4 + 3 + 2 + 1 =15. O numerador é o número de anos restantes no início do período.

  Ano Vida Restante em Anos Fração de Depreciação 1 5 5/15 2 4 4/15 3 3 3/15 4 2 2/15 5 1 1/15 soma dos dígitos do ano 15

  A fórmula para qualquer período é:

  (Custo - Valor residual) x (Vida útil - Período de depreciação + 1) x 2
  /
  Vida útil x (Vida útil + 1)
  
  =Despesa de Depreciação Anual

• Saldo decrescente método funciona um pouco diferente dos outros métodos, pois aplica uma taxa de depreciação constante ao rolamento, declínio do valor contábil do ativo, em vez da base depreciável original. Como resultado, a despesa de depreciação é menor a cada ano. A taxa de depreciação é um múltiplo do método linear. O cálculo da depreciação do saldo decrescente é um processo de duas etapas:

  Passo 1: Determine a taxa de depreciação anual, usando o método da linha reta

  1 / Vida útil =Taxa de depreciação anual

  Passo 2: Aplique a taxa de depreciação anual ao saldo do ativo, líquido da depreciação acumulada no início do período.

  Taxa de depreciação anual × (custo - depreciação acumulada) =Despesa de Depreciação Anual

• Saldo decrescente duplo método é semelhante ao método de saldo decrescente, mas define a taxa de depreciação anual com o dobro da taxa de depreciação em linha reta. Depois de levar em conta essa diferença, use a fórmula do método de saldo decrescente acima.

Depreciação Fiscal

Para fins fiscais, as empresas devem usar um método de depreciação prescrito pelo IRS. Para a maioria dos ativos fixos, o IRS diz que as empresas devem usar o método do sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS). MACRS gera despesas de depreciação mais altas nos primeiros anos de vida de um ativo, o que, por sua vez, cria uma maior dedução fiscal e menor receita tributável na declaração de imposto de renda de uma empresa.

MACRS usa os métodos de saldo decrescente duplo e linear para calcular a despesa de depreciação, mas exige que as empresas baseiem seus cronogramas de depreciação em vidas úteis determinadas e publicadas pelo IRS para várias classes de ativos. Alguns exemplos de vidas úteis MACRS são:

• Tratores:3 anos
• Aviões:5 anos
• Computadores:5 anos
• Benfeitorias de terras:15 anos

Adicionalmente, MACRS deprecia totalmente o ativo a zero, independentemente do valor potencial de resgate. O MACRS não é aprovado pelo GAAP porque os valores de resgate são ignorados e porque as vidas úteis determinadas pelo IRS tendem a ser mais curtas do que as estimadas usando os princípios do GAAP.

Comparando os tipos de depreciação

Para ilustrar o impacto de diferentes métodos de depreciação no P&L de uma empresa, considere o seguinte exemplo. Dependendo do método de depreciação selecionado, a despesa de depreciação registrada no primeiro ano pode mais do que triplicar.

Uma empresa adquire um novo trator por US $ 50, 000 em janeiro, colocá-lo em serviço imediatamente. Com base na experiência anterior, estima que o trator vai durar cerca de cinco anos, ou cerca de 10, 400 horas de funcionamento. Ao final de cinco anos, a empresa estima que o valor residual será de $ 5, 000

Método de Depreciação Custo do Ativo Valor residual Vida útil Despesa de Depreciação Anos Corridas Horas Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Linha reta $ 50, 000 $ 5, 000 5 n / a $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 $ 9, 000 unidades de produção 50, 000 5, 000 n / a 10, 400 8, 654 19, 471 8, 654 4, 327 3, 894 Horas de funcionamento reais 2, 000 4, 500 2, 000 1, 000 900 Soma dos dígitos dos anos 50, 000 5, 000 5 n / a 15, 000 12, 000 9, 000 6, 000 3, Saldo decrescente de 000 50, 000 n / a 5 n / a 10, 000 8, 000 6, 400 5, 120 4, 096 Saldo decrescente duplo 50, 000 n / a 5 n / a 20, 000 12, 000 7, 200 4, 320 1, 480 MACRS 50, 000 - 3 n / a 33, 500 11, 055 5, 445 - -

Como o software de contabilidade pode simplificar seus cálculos de ativos de depreciação

Mesmo as empresas menores podem ter centenas de ativos fixos, cada um com seu próprio cronograma de depreciação. O software de contabilidade pode ajudar as empresas a rastrear a depreciação com menos esforço e menor probabilidade de erros, pois elimina o incômodo e os erros potenciais que vêm com o malabarismo com várias planilhas. A precisão é crítica, pois a depreciação reduz o valor dos ativos no balanço patrimonial e afeta os números da demonstração do resultado, bem como o passivo fiscal.

Ao automatizar os cálculos de depreciação para ativos fixos, as empresas podem redirecionar funcionários, e a equipe de contabilidade em particular, para se concentrar em tarefas de maior valor, como planejamento estratégico de capital. O software de contabilidade líder não pode apenas calcular a depreciação usando vários métodos, mas está integrado a um conjunto maior de ERP que mede o desempenho de todo o negócio.