O que é depreciação MACRS?

Depreciação MACRS é o sistema de depreciação fiscal atualmente empregado nos Estados Unidos. O MACRS, que significa Modified Accelerated Cost Recovery System, era originalmente conhecido como ACRS (Accelerated Cost Recovery System) antes de ser renomeado para sua forma atual após a promulgação da Lei de Reforma Tributária em 1986.

O sistema de depreciação fiscal MACRS foi destinado a incentivar os investidores a investir em ativos depreciáveis, permitindo grandes economias de impostos nos anos iniciais de vida do ativo. Os contribuintes podem aplicar a depreciação MACRS a várias classes de ativos. Classe de conjunto Uma classe de ativos é um grupo de veículos de investimento semelhantes. Normalmente são negociados nos mesmos mercados financeiros e sujeitos às mesmas regras e regulamentos. como automóveis, móveis de escritório, maquinário de construção, edifícios agrícolas, cercas, equipamento de informática, etc.

Como funciona a depreciação MACRS

O Internal Revenue Service descreve a depreciação como uma dedução do imposto de renda que as empresas podem usar para recuperar a base de custo de certos ativos. A depreciação é uma dedução anual para ativos que se tornam obsoletos, deteriorar, ou são afetados pelo desgaste. Aplica-se a ambos os tangíveis (como veículos motorizados, maquinaria, edifícios, etc.), bem como ativos intangíveis; Ativos intangíveis; de acordo com o IFRS, ativos intangíveis são identificáveis, ativos não monetários sem substância física. Como todos os ativos, ativos intangíveis (como patentes, marcas registradas, e direitos autorais). O MACRS é o método de depreciação mais adequado para fins fiscais.

Ao comprar um ativo, o custo total desse ativo não pode ser baixado no ano da compra. Em vez de, o IRS exige que as empresas deduzam uma parte do custo do ativo gradualmente ao longo do número de anos em que se espera que o ativo seja usado.

O método de depreciação MACRS permite maior depreciação acelerada ao longo da vida do ativo. Isso significa que a empresa pode ter maiores deduções fiscais nos anos iniciais e deduzir menos nos anos posteriores da vida do ativo.

A depreciação MACRS não é usada na preparação do balanço patrimonial porque não é aprovada pelo GAAP. Em vez de, o método aprovado para calcular a depreciação é o método de depreciação linear. Depreciação em linha retaA depreciação em linha reta é o método mais comumente usado e mais fácil para alocar a depreciação de um ativo. Com a linha reta ou outros métodos de depreciação acelerada de custos.

Sistemas de depreciação para usar com depreciação MACRS

Existem dois sistemas principais de depreciação que os contribuintes podem usar para depreciar propriedade sob a depreciação MACRS - o Sistema Alternativo de Depreciação (ADS) e a Sistema Geral de Depreciação (GDS) . O sistema selecionado determinará o período de recuperação e o método de depreciação a ser usado. Geralmente, os contribuintes devem usar GDS, mas existem situações em que a lei exige que eles usem ADS ou quando os contribuintes podem optar por usar o sistema ADS.

Classificações de propriedade sob GDS

Existem várias classificações de propriedade apresentadas pelo IRS. Os contribuintes usam as informações para calcular a depreciação para diferentes tipos de ativos qualificados. Alguns exemplos de classificações de propriedade incluem:

Classe de Propriedade Descrição Tractores de propriedade de 3 anos, cavalo de corrida com mais de 2 anos, propriedade qualificada de aluguel para propriedade de 5 anos Automóveis, ônibus, Táxis, maquinário de escritório, propriedade usada na pesquisa, computador e equipamento periférico, criação de gado, gado leiteiro, aparelhos, tapetes, e móveis usados ​​na atividade imobiliária residencial; imóveis de 7 anos; Móveis de escritório, luminárias, caminhão ferroviário, maquinaria agrícola, propriedade sem classe de vida e não atribuída a qualquer outra classe, linhas de coleta de gás natural; propriedade de 10 anos; Vasos, barcaças, estrutura agrícola, árvore / videiras com frutos, pequeno medidor elétrico qualificado, sistemas de rede elétrica inteligente; propriedade de 15 anos; propriedade do restaurante, melhorias de terra (cercas, calçadas, e pontes), estação de tratamento de água municipal, pontos de venda de combustível para motor, propriedade de transmissão de eletricidade que transmite 69 ou mais quilovolts, propriedade de melhoria de varejo, planta de distribuição de telefone, propriedade de melhoria de arrendamento mercantil; propriedade de 20 anos Edifícios agrícolas (excluindo estruturas agrícolas de propósito único), esgoto municipal (não classificado como propriedade de 25 anos) Propriedade de 25 anos Esgotos municipais, uma propriedade que faz parte de instalações de distribuição de água; propriedade de 27,5 anos; Qualquer edifício em que pelo menos 80% de sua receita bruta de aluguel no ano seja proveniente de unidades habitacionais. Propriedade de 39 anos (propriedade não residencial) Prédio de escritórios, armazenar, ou armazém que não seja residencial

Quando ADS é exigido por lei

Existem situações em que ADS deve ser usado para depreciar certas classes de ativos. Também pode ser aplicada na escolha do contribuinte individual ou institucional em vez da depreciação regular. Algumas das propriedades onde os ADS devem ser usados ​​incluem:

• Qualquer propriedade isenta de impostos
• Qualquer propriedade financiada por títulos que seja isenta de impostos
• Qualquer propriedade tangível usada fora dos Estados Unidos durante o ano fiscal
• Uma propriedade listada em um uso comercial qualificado (50% ou menos)
• Todas as propriedades usadas em uma empresa agrícola

Métodos de depreciação permitidos de acordo com o GAAP

Os principais métodos de depreciação permitidos de acordo com os GAAP incluem o método do saldo decrescente e o método linear de cálculo da depreciação.

1. Método de saldo decrescente

O método de saldo decrescente fornece maiores deduções nos anos iniciais de vida do ativo e menos nos últimos anos de uso.

2. Método de linha reta

O método linear deduz a mesma quantia a cada ano, exceto no primeiro ano de serviço e no último ano de serviço, quando o ativo é alienado.

Recursos adicionais

Obrigado por ler a explicação do CFI sobre a depreciação de MACRS. A CFI oferece o Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA) ®Torne-se um Certified Financial Modeling &Valuation Analyst (FMVA) ® A certificação do Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ® o ajudará a ganhar a confiança necessária em sua carreira financeira. Inscreva-se hoje! programa de certificação para aqueles que procuram levar suas carreiras para o próximo nível. Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira, os seguintes recursos CFI serão úteis:

• Métodos de depreciação Métodos de depreciação Os tipos mais comuns de métodos de depreciação incluem linha reta, saldo decrescente duplo, unidades de produção, e soma dos dígitos dos anos.
• Ativo totalmente depreciado Ativo totalmente depreciado Um ativo totalmente depreciado é um termo contábil usado para descrever um ativo que vale o mesmo que seu valor residual. Um ativo pode se tornar
• PP&E (Propriedade, Planta e equipamento) PP&E (propriedade, Planta e equipamento) PP&E (propriedade, Plantar, e Equipamento) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. PP&E é impactado pelo Capex,
• Ativos tangíveis Ativos tangíveis Os ativos tangíveis são ativos com forma física e que possuem valor. Os exemplos incluem propriedade, plantar, e equipamento. Ativos tangíveis são