Compreendendo a contabilidade GAAP para ganhos de capital não realizados

A administração pode optar por contabilizar com base no valor disponível para venda ou na designação comercial.

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O tratamento contábil dos ganhos não realizados nos US GAAP depende do tipo de investimento que a empresa detém. Tenha em mente que nem todos os investimentos terão ganhos e perdas não realizados. Os investimentos mantidos até o vencimento, como títulos, geralmente não geram ganhos inesperados. Juntamente com uma data de vencimento fixa, os títulos têm um cronograma de pagamento fixo e um pagamento final predeterminado. Os contadores podem registrar a receita de juros dos pagamentos de títulos em qualquer intervalo de recebimento dos pagamentos - geralmente mensalmente.

Negociação de títulos

A negociação de títulos pode ser dívida ou investimentos de capital que a administração planeja revender ou negociar em um futuro próximo. Estes títulos são valorizados ao justo valor e quaisquer ganhos e perdas não realizados são registados em resultados operacionais. Por exemplo, digamos que a Empresa X possua uma ação comercial que aumentou $ 5 em valor. A empresa não vende as ações, então o ganho não é realizado. O contador deve registrar um lançamento contábil manual que debita $ 5 de Títulos para Negociação e credita $ 5 na subconta de Ganhos Não Realizados da Receita Operacional.

Títulos disponíveis para venda

Os títulos disponíveis para venda são quase idênticos aos títulos para negociação. A única razão pela qual o título é considerado disponível para venda é porque a administração afirma que o carrega por um motivo diferente da negociação. Em vez de afectar o resultado operacional, os ganhos e perdas não realizados são registados na conta de outro rendimento integral. Por exemplo, se a Empresa X determinar que suas ações estão disponíveis para venda, o contador debitará os Títulos Disponíveis para Venda e creditará Outro Rendimento Abrangente.

Influência significativa

O tratamento contábil é um pouco diferente para empresas que têm influência significativa em seus investimentos. Se uma empresa possui entre 20% e 50% das ações de outra empresa, ela tem uma influência significativa nela. Quaisquer ganhos de ações não realizados devem ser contabilizados pelo método de equivalência patrimonial. Na equivalência patrimonial, as ações são consideradas parte do patrimônio da empresa e o ganho pode ser reconhecido imediatamente. Por exemplo, digamos que a Empresa X teve influência significativa nas ações que aumentaram $ 5 em valor. O contador debitaria o investimento de capital em $ 5 e creditaria a receita de investimento em $ 5.

Controle

Se uma empresa possuir mais de 50% das ações de outra empresa, ela exerce o controle majoritário sobre a empresa. Mesmo que a outra empresa continue a operar normalmente e mantenha a sua existência legal, a contabilidade exige que as empresas utilizem o método de consolidação se exercerem controlo sobre outra empresa. Pelo método de consolidação, as informações financeiras da empresa “controlada” devem ser incorporadas às demonstrações financeiras da controladora. Por exemplo, digamos que a Empresa X exerça controle sobre a empresa com o ganho em ações de $ 5. Nessa situação, nenhum lançamento contábil adicional seria necessário porque a Empresa X consolida 100% da demonstração de resultados e do balanço patrimonial da empresa em suas demonstrações financeiras.