Como apresentar ativos e passivos fiscais diferidos em um balanço patrimonial

Ativos e passivos fiscais diferidos são os resultados diretos dos impostos diferidos, que se baseiam nas diferenças temporárias nas receitas ou despesas registradas entre os livros contábeis e as declarações fiscais. Em outras palavras, qualquer diferença na base fiscal do lucro contábil e do lucro tributável causa uma diferença fiscal entre a despesa de imposto de renda relatada para livros contábeis e o imposto de renda a pagar relatado para declarações de impostos. Impostos diferidos podem ser diferidos para despesas fiscais ou impostos a pagar, que gera impostos diferidos ativos ou passivos, respectivamente, em um balanço.

Livros de contabilidade

Para registrar receitas e despesas nos livros contábeis, as empresas devem seguir os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, que é baseado em acréscimo. De acordo com o GAAP, as empresas registram as receitas quando são realizáveis ​​e auferidas, embora nenhum caixa tenha sido recebido. De forma similar, as empresas registram as despesas à medida que ocorrem, mesmo que nenhum dinheiro tenha sido pago. Como resultado, as empresas calculam sua base tributária e relatam despesas tributárias nos livros contábeis com base na receita contábil derivada de receitas e despesas registradas de acordo com o GAAP.

Declarações de Imposto

A receita contábil de acordo com o GAAP pode não se reconciliar às vezes com a receita tributável, a base tributária para o cálculo do imposto de renda a pagar exigida pelos códigos tributários. Sob os códigos fiscais baseados em dinheiro, as empresas registram receitas e despesas apenas quando recebem ou pagam em dinheiro, independentemente de receitas terem sido auferidas ou despesas incorridas. Como resultado, se o valor da receita contábil com base no GAAP for diferente da receita tributável com base nos códigos fiscais, a despesa de imposto de renda calculada para os livros contábeis seria diferente do imposto de renda a pagar para declarações de impostos, criando um diferimento de imposto.

Ativos fiscais diferidos

Quando a despesa de imposto de renda é menor do que o imposto de renda devido como resultado da dedução de quaisquer despesas não monetárias nos livros contábeis, alguma despesa de imposto de renda é diferida para o futuro. O maior imposto de renda devido sobre declarações de impostos cria um ativo fiscal diferido, que as empresas podem usar para pagar despesas de imposto de renda diferido no futuro. Os impostos diferidos ativos podem ser apresentados como ativos circulantes se uma diferença temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável for reconciliada no ano seguinte.

Passivos fiscais diferidos

Quando a despesa de imposto de renda é maior do que o imposto de renda a pagar como resultado do não reconhecimento de quaisquer receitas não monetárias nas declarações fiscais, alguma receita a pagar é diferida para o futuro. O menor imposto de renda devido sobre declarações fiscais cria um passivo fiscal diferido, que as empresas devem atender pagando qualquer imposto de renda diferido a pagar no futuro. O passivo diferido pode ser apresentado como passivo circulante se uma diferença temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável for reconciliada no ano seguinte.