Qual é o imposto mínimo alternativo ou AMT?

O que é AMT?

O imposto mínimo alternativo é aplicado a certos assalariados para certos tipos de renda que eles têm durante um ano fiscal. Envolve um recálculo do imposto de renda depois que certos itens fiscais são adicionados de volta à sua renda bruta ajustada.

Esse imposto progressivo coloca uma alíquota mais alta sobre aqueles com maior renda e é baseado na capacidade de pagamento. Começou para evitar que contribuintes ricos tirassem proveito de deduções excessivas em um esforço para evitar o pagamento de impostos.

O AMT inclui outros rendimentos que não são contabilizados pelo imposto de renda regular. Alguns dos rendimentos que podem desencadear o imposto mínimo alternativo incluem o seguinte:

• Valor justo de mercado das opções de ações de incentivo que foram exercidas, mas não vendidas
• Juros obtidos de títulos de atividade privada
• Créditos fiscais estrangeiros
• Renda passiva
• Perdas e deduções de perdas operacionais líquidas

Quem deve pagar o imposto mínimo alternativo?

Os contribuintes que podem ter que pagar o imposto mínimo alternativo incluem aqueles cuja renda excede o valor da isenção para seus status de arquivamento. As alíquotas são de 26% para os rendimentos abaixo do nível de isenção e de 28% para os rendimentos acima dele.

A taxa AMT de 28% se aplica ao excesso de renda de imposto mínimo alternativo de $ 194.800 para todos os contribuintes ou $ 97.400 para casais que arquivam separadamente. Fatores que podem aumentar sua probabilidade de ter que pagar o imposto mínimo alternativo é ter deduções substanciais para os seguintes itens:

• Impostos de renda estaduais e locais
• Juros sobre segundas hipotecas e empréstimos imobiliários que foram usados ​​para outros fins que não a melhoria de sua casa
• Deduções discriminadas diversas
• Despesas médicas

Se você acredita que pode ter que pagar o imposto mínimo alternativo, é importante aprender como pode evitá-lo por meio de um planejamento tributário cuidadoso.

Estatísticas

Durante o último ano fiscal para o qual os dados estão disponíveis, o IRS informa que mais de 4,6 milhões de contribuintes apresentaram declarações que incluíam um imposto mínimo alternativo em um valor total arrecadado de pouco mais de US$ 31 bilhões. Desses retornos, mais de 15.000 foram preenchidos por pessoas que declararam renda regular de menos de US$ 15.000 para um valor total de pouco mais de US$ 160 milhões.

Isso é importante reconhecer porque as pessoas que têm um grande ganho de capital que excede em muito sua renda ordinária podem estar sujeitas ao imposto mínimo alternativo, mesmo que sua renda regular seja insignificante. Para essas famílias, isso significa que eles usufruíram de ganhos de capital e outros tipos de renda alternativa em quantidades suficientes para acionar o imposto.

Histórico de imposto mínimo alternativo

Antes da aprovação do TaxCuts and Jobs Act, o imposto mínimo impactava principalmente aqueles que estavam bem, mas não especialmente as pessoas que ganhavam os maiores rendimentos. Naquela época, era mais provável que o imposto afetasse pessoas casadas, pessoas que viviam em estados com impostos altos e pessoas que tinham famílias grandes.

O TCJA manteve o imposto mínimo alternativo. Elevou a isenção de AMT de US$ 54.300 para US$ 70.300 para contribuintes únicos e de US$ 84.500 para US$ 109.400 para contribuintes conjuntos. A eliminação gradual das isenções começa em US$ 500.000 para pessoas solteiras e US$ 1 milhão para arquivadores conjuntos. Em 2026, as isenções retornarão aos níveis pré-TCJA.

O TCJA reduziu o número de contribuintes que devem pagar o AMT. Também incluiu várias revisões que eliminaram algumas isenções e deduções detalhadas. O TCJA eliminou as isenções pessoais e a possibilidade de fazer deduções discriminadas para despesas relacionadas ao emprego e diversas. Também aumentou a dedução padrão e limitou a dedução fiscal estadual e local em US$ 10.000.

O Congresso eliminou o imposto mínimo corporativo, mas não o imposto mínimo para contribuintes individuais. A intenção do TCJA era impulsionar a economia e aumentar a receita. No entanto, como as isenções retornarão aos níveis pré-TCJA em 2026, muitos dos benefícios fiscais para pessoas físicas do TCJA desaparecerão em alguns anos.

A quem se aplica o imposto mínimo alternativo?

O imposto AMT aplica-se a pessoas cujos rendimentos brutos ajustados sejam superiores à isenção. Muitas vezes, ainda afeta contribuintes casados, com renda mais alta e vários filhos. Isso se deve ao fato de o imposto não permitir isenções adicionais para cada membro da família ou bônus de casamento.

Para descobrir se o imposto se aplica a você, você pode conversar com um profissional da atax ou usar um programa fiscal. Você também pode usar o Form6251 do IRS para descobrir se está sujeito ao imposto.

Cálculo de imposto mínimo alternativo

De acordo com o IRS, o imposto é o quanto seu imposto mínimo provisório excede o imposto regular. Você calcula seu imposto mínimo provisório separadamente de seu imposto regular. Você pode calculá-lo seguindo estes passos:

1. Calcule sua renda tributável enquanto elimina ou reduz certas deduções e exclusões
2. Subtraia o valor da isenção
3. Multiplique o valor que você calculou na etapa 2 pelas taxas de imposto mínimas alternativas aplicáveis
4. Subtraia o crédito fiscal estrangeiro

Você deverá a AMT se o valor do imposto mínimo provisório for maior que o valor do imposto normal.

Deduções

Ao calcular sua Renda Fiscal Mínima Alternativa, ou AMTI, você não tem permissão para fazer muitos tipos diferentes de deduções discriminadas em relação ao seu imposto mínimo. As deduções não permitidas incluem o seguinte:

• Impostos de renda estaduais e locais
• Despesas médicas
• Juros hipotecários sobre a dívida do patrimônio imobiliário
• Depreciação acelerada

É muito importante que siga atentamente o formulário do IRS ou utilize um programa fiscal para beneficiar das últimas deduções.

Isenção de imposto mínimo alternativo

A isenção de AMT é semelhante a uma dedução padrão para o AMT. Pode reduzir seu AMTI quando você reivindica o valor da isenção. É maior do que a isenção padrão e é reajustada com a inflação todos os anos.

Atualmente, os valores de isenção de AMT para pessoas solteiras são de $ 71.700. Para as pessoas que são casadas, o valor da isenção é de US$ 111.700. Depois de atingir um certo nível de renda, a isenção começa a ser eliminada. Depois de atingir esse nível, a isenção é reduzida em US$ 0,25 para cada dólar acima do nível de eliminação progressiva. Vale lembrar que em 2026 as isenções voltarão aos níveis pré-TCJA.

Atualmente, a isenção começa a ser eliminada em US$ 510.300 no AMTI para contribuintes solteiros e US$ 1.020.600 para contribuintes casados ​​que arquivam em conjunto.

Créditos AMT

Se você não tiver que pagar o AMT este ano, mas o tiver pago em um ano fiscal anterior, poderá ser elegível para obter um crédito fiscal mínimo especial contra seu imposto regular este ano. Se você for elegível para isso, precisará preencher e anexar o Formulário 8801 à sua declaração de imposto de renda para reivindicar o crédito fiscal mínimo.

Evitando o imposto mínimo alternativo

Felizmente, é possível evitar o AMT com um plano tributário cuidadoso. Como é um imposto progressivo, você pode trabalhar para reduzir sua renda bruta ajustada maximizando suas contribuições para suas contas de aposentadoria, incluindo sua conta Roth IRA, 401(k), IRA tradicional ou conta poupança de saúde. Se você tem 50 anos ou mais, aproveite as contribuições de atualização.

Você também pode transferir dinheiro para um IRA de uma conta individual ou conjunta para economia de impostos. Mova seus dólares de investimento para uma conta com impostos diferidos. Certifique-se de seguir os limites e regras de contribuição anual ao fazê-lo.

Uma conta de poupança de saúde pode permitir que você pague certas despesas médicas antes dos impostos. Uma conta de gastos flexível é outra maneira que pode permitir que você pague as despesas com cuidados infantis antes dos impostos. Ambas as contas são financiadas com contribuições antes de impostos. O uso de contas FSA e HSA reduz sua renda bruta e ajuda a reduzir seu imposto regular e seu AMT.

Seu plano de impostos pode incluir a redução de suas deduções discriminadas e o aumento de suas contribuições de caridade. Você pode querer se concentrar em ganhos de capital de longo prazo em vez de ganhos de curto prazo. Isso significa que você deve tentar manter seus títulos por pelo menos um ano ou mais antes de vendê-los. Quando você vender seus ativos de capital de alta produção, tente cronometrar para um ano em que sua renda seja menor. Colha suas perdas para compensar seus ganhos de capital realizados.

Escolha investir em fundos negociados em bolsa ou ETFs. Eles normalmente não terão ganhos de capital até que você venda suas ações. Mova os investimentos que você possui que geram renda ordinária para um IRA ou outra conta qualificada, como um fundo de títulos ou um fundo de investimento imobiliário.

Vender suas opções de ações incentivadas exercidas no mesmo ano. Se você não vender as opções que exerceu, seu valor se tornará receita para fins de AMT. Evite títulos de atividade privada. Os juros obtidos com eles são tributáveis ​​de acordo com as regras, aumentando sua exposição.

Um reembolso da empresa também pode ajudar. Pergunte ao seu empregador se ele pode reembolsar algumas de suas grandes despesas não reembolsadas com funcionários em vez de deduzi-las de seus impostos. Se você é autônomo, use o Anexo C para suas deduções em vez de reivindicá-las como deduções diversas. Se você for elegível, pegue a dedução do escritório em casa.

Verifique se a retenção de imposto estadual não é maior do que o pagamento esperado. Você não pode deduzir pagamentos de impostos estaduais sob o AMT.

Não pague antecipadamente seus impostos sobre a propriedade, e pague-os apenas quando forem devidos. Você não tem permissão para deduzir seus impostos de renda estaduais e locais e impostos sobre a propriedade sob as regras da AMT. Faz sentido esperar para pagá-los no próximo ano, quando você pode evitar estar no intervalo.

Após a aprovação da Lei de Cortes de Impostos e Empregos, as deduções discriminadas para impostos estaduais e locais sobre renda e impostos sobre propriedade são limitadas a um total combinado de US$ 10.000 até 2025. Se você pagar antecipadamente esses impostos, poderá ser empurrado para um nível em que não poderá deduzir eles.

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