GAAP vs. MACRS

p Sistema de recuperação de custo acelerado modificado, ou MACRS, é uma forma de calcular a depreciação de ativos para fins de imposto de renda. Para fins de relatórios financeiros, as empresas determinam suas despesas anuais de depreciação com base em vários métodos de depreciação prescritos nos princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP. Enquanto o MACRS permite a depreciação acelerada em anos mais curtos e, portanto, o aumento da despesa de depreciação anual como deduções fiscais para estimular o investimento, O GAAP requer depreciação apropriada dentro da vida econômica normal de um ativo para melhor combinar a despesa de uso do ativo com o benefício derivado do uso do ativo.

Períodos de Depreciação

p GAAP e MACRS diferem em sua seleção de períodos de depreciação. De acordo com o GAAP, as empresas devem estimar a vida útil de um ativo com base em fatores físicos e econômicos. Sob MACRS, as empresas seguem uma vida fiscal obrigatória sobre ativos específicos, conforme prescrito nos códigos fiscais relevantes. A vida útil do imposto de um ativo é geralmente mais curta do que a vida útil, ou vida econômica, do ativo. Com base nos tipos de ativos, a vida fiscal pode variar de três a cinco anos para pequenas ferramentas e equipamentos de escritório a 20 anos e mais de 30 anos para fábricas e propriedades imobiliárias.

Métodos de Depreciação

p GAAP e MACRS diferem principalmente no uso de métodos de depreciação. Qualquer método de depreciação usado de acordo com o GAAP para fins de relatório financeiro deve refletir a substância econômica do uso de um determinado ativo para garantir que os encargos de depreciação correspondam da melhor forma aos benefícios econômicos gerados pelo uso do ativo. Os métodos de depreciação usados ​​no MACRS para fins fiscais muitas vezes permitem despesas de depreciação acelerada que ajudam a reduzir os impostos para encorajar mais investimento de capital. De acordo com as regras MACRS, as empresas podem usar o método do saldo decrescente duplo ou o método do saldo decrescente de uma vez e meia para ativos não imobiliários.

Valor residual

p Usando GAAP, as empresas costumam estimar um valor residual ao colocar um ativo em serviço. O valor residual é o restante do valor de um ativo no momento em que o ativo é retirado de serviço. Para fins de relatórios financeiros, O GAAP exige que o valor residual seja deduzido da base de depreciação de um ativo porque o valor residual não contribui para o benefício econômico fornecido pelo ativo. Contudo, sob MACRS, as empresas não precisam relatar nenhum valor residual sobre os ativos e podem usar o custo total de compra de um ativo como base de depreciação. A atribuição de um valor residual zero permite maiores despesas de depreciação e maiores deduções fiscais.

Convenções MACRS

p Além de cumprir os mandatos MACRS sobre os períodos de depreciação, métodos de depreciação e valor residual, as empresas também devem seguir certas convenções ao usar o MACRS. Se um método de depreciação acelerada for usado, as empresas precisam voltar ao método linear sempre que a depreciação linear exceder pela primeira vez a depreciação acelerada em um ano. O MACRS também usa a chamada convenção do semestre. As empresas podem alocar uma depreciação semestral no ano de aquisição de ativos e no ano de alienação, aumentando potencialmente a despesa de depreciação, mesmo se as empresas compraram o ativo no final do ano ou se desfizeram do ativo no início do ano.