Designando um Trust como um Beneficiário de Aposentadoria

Não é incomum para os proprietários de uma conta individual de aposentadoria (IRA) designar um trust como seu beneficiário. Ao utilizar um truste, um proprietário de IRA retém algum grau de controle sobre como os ativos são distribuídos após sua morte. Contudo, embora um truste seja uma ferramenta eficaz de planejamento imobiliário, Os proprietários de IRA devem tomar medidas para garantir que o resultado desejado seja consistente com suas necessidades.

Principais vantagens

• Designar um trust como o beneficiário de um IRA dá ao proprietário algum controle sobre como os ativos são distribuídos após sua morte.
• The Secure Act, aprovado em 2019, mudou o tratamento de desembolsos de IRAs herdados com base na classificação do beneficiário, bem como na idade do proprietário no momento de sua passagem.
• Existem três classificações principais de beneficiários:beneficiários designados elegíveis, beneficiários designados, e não beneficiários designados.
• Várias regras se aplicam com base nessas classificações, como a regra dos dez anos, regra de cinco anos, e regra de pagamento.
• O período de tempo que um beneficiário tem legalmente para retirar fundos de um IRA herdado é muito importante para fins fiscais.

Lei segura e mudanças nos IRAs herdados

Antes de considerarmos a designação de um trust como beneficiário de um IRA, precisamos entender como o Secure Act, aprovado em dezembro de 2019, altera os requisitos para IRAs herdados. Esta legislação modificou o tratamento das distribuições de um IRA herdado para qualquer proprietário de IRA que morre após 1 de janeiro, 2020.

A classificação do indivíduo ou entidade designada como beneficiária de um IRA é importante, bem como sua relação com o falecido. Adicionalmente, a idade do proprietário do IRA na data de morte é importante, dependendo da classificação do beneficiário. A Lei Segura separa os beneficiários em três categorias:beneficiários designados elegíveis, beneficiários designados, e outros que não são considerados beneficiários designados.

Tipos de beneficiários IRA

Beneficiários designados elegíveis

Existem cinco categorias de indivíduos incluídos na classificação de beneficiários designados elegíveis:

1. Cônjuge do dono
2. Filho (s) do proprietário com menos de 18 anos de idade
3. Pessoa com deficiência
4. Indivíduo com doença crônica
5. Qualquer outro indivíduo que não seja mais de 10 anos mais jovem do que o falecido proprietário do IRA

Como resultado da Lei Segura, qualquer beneficiário designado elegível deve retirar o saldo da conta IRA ao longo da expectativa de vida do beneficiário ou do proprietário. Os cônjuges sobreviventes também recebem tratamento especial, onde têm permissão para se colocar no lugar do proprietário e retirar o saldo do IRA sobre sua expectativa de vida, ou eles podem incluir o IRA herdado em seu próprio IRA.

Beneficiários designados

Um beneficiário designado é qualquer indivíduo nomeado como beneficiário de um IRA que não esteja incluído na lista de beneficiários designados elegíveis acima. Para beneficiários designados, a regra dos dez anos se aplica. A regra de dez anos não se aplica a beneficiários designados elegíveis ou a qualquer pessoa na terceira categoria abaixo que não seja um beneficiário designado. A regra de dez anos estabelece que o beneficiário deve sacar o saldo da conta IRA dentro de 10 anos após a data de morte do proprietário.

Beneficiários não designados

Propriedades, instituições de caridade, e trusts (normalmente) não são beneficiários designados, como eles não são indivíduos. Uma das duas outras regras se aplicam com base na idade do proprietário na data de falecimento:

1. Se o proprietário morreu antes dos 72 anos, a regra de cinco anos se aplica. A regra de cinco anos estipula que o beneficiário deve sacar o saldo remanescente durante o período de cinco anos após a morte do proprietário.
2. Se o proprietário morreu após os 72 anos, a regra de pagamento se aplica. A regra de pagamento estipula que o beneficiário deve sacar o saldo remanescente sobre a expectativa de vida restante do proprietário.

Designando um Trust como um Beneficiário IRA

Um beneficiário de um IRA pode ser qualquer pessoa ou entidade que o proprietário do IRA escolher. No caso de um truste, os beneficiários fiduciários, ao invés da própria confiança, são usados ​​para determinar a classificação do beneficiário do IRA.

Conduit Trust

Se o trust identificar um beneficiário ou beneficiários específicos para receber todos os saques da conta IRA, esse indivíduo ou entidade é tratado como o beneficiário direto do IRA. Este é apenas o caso quando o trust é incapaz de acumular quaisquer fundos antes de desembolsar retiradas do IRA diretamente aos seus beneficiários. É considerado um “conduit trust, ", Visto que a existência do trust é ignorada para fins de identificação de uma classificação do beneficiário.

Por exemplo, se o beneficiário identificado pelo trust for um espólio ou instituição de caridade (uma entidade não pessoal), o IRA é tratado como não tendo nenhum beneficiário designado. Por outro lado, se o beneficiário identificado pelo fundo for um indivíduo, o IRA é tratado como tendo um beneficiário designado elegível ou um beneficiário designado, e as respectivas regras se aplicam, dependendo da classificação do indivíduo e da relação com o falecido.

Confiança de acumulação

Alternativamente, se a confiança pode acumular retiradas do IRA, em vez de desembolsar as retiradas em sua totalidade aos beneficiários, é considerado um "truste de acumulação". Este é o tipo de fundo usado para desembolsar fundos para seus beneficiários ao longo do tempo, como no caso de um fundo de proteção perdulário descrito abaixo. A maioria dos fundos de acumulação confia em propriedades de nome ou instituições de caridade em alguma qualidade como um beneficiário. Porque esses não são indivíduos, o trust está normalmente sujeito à regra de cinco anos ou à regra de pagamento para beneficiários não designados.

Por que designar um trust como o beneficiário

Na maioria dos casos, um proprietário de IRA designa um trust como o beneficiário do IRA para ter controle sobre a disposição dos ativos após sua morte. A seguir estão algumas razões pelas quais um proprietário IRA pode fazer isso.

Proteção de Beneficiário de Gastos

O proprietário de um IRA pode se preocupar com a possibilidade de um beneficiário desperdiçar a herança. Eles podem preferir que os ativos do IRA sejam desembolsados ​​de acordo com um cronograma, em vez de serem entregues em um pagamento único. O proprietário do IRA também pode destinar fundos para fins específicos, como financiar a educação do beneficiário. O proprietário do IRA poderia garantir essas condições nas disposições do trust, que o administrador seria responsável pela implementação.

Cuidando de Filhos de um Casamento Anterior

Um proprietário de IRA pode querer garantir que o cônjuge atual receba a renda dos ativos e os filhos de qualquer casamento anterior recebam sua parte dos ativos. Isso pode ser feito designando um trust que atenda a certos requisitos, como um trust qualificado de propriedade de interesse rescindível (QTIP).

The Bottom Line

Designar um trust como o beneficiário de um IRA pode ser uma ferramenta eficaz de planejamento imobiliário. Contudo, este tópico já complexo tornou-se ainda mais complicado com a aprovação da Lei de Segurança. É eficaz apenas se todas as partes envolvidas - especialmente o proprietário do IRA, o custodiante do IRA, o administrador do trust, e quaisquer advogados que representem o beneficiário - concordem com a interpretação das disposições do fideicomisso e das leis aplicáveis. Interpretações conflitantes podem resultar em atraso na disposição dos ativos e podem ser bastante frustrantes para os envolvidos.

Quanto mais tempo um indivíduo ou entidade tem para retirar fundos do IRA herdado, melhor será do ponto de vista do planejamento tributário, porque os fundos podem continuar a crescer sem impostos por um período mais longo. Como o período de tempo permitido para retiradas de uma IRA herdada muda com base na idade em que o proprietário do IRA falece, a melhor estratégia fiscal para um IRA herdado pode mudar com o tempo. A relação do beneficiário com o falecido também desempenha um papel importante na decisão da estratégia mais eficaz.

Como sempre, fale com seu consultor financeiro ou advogado para garantir que suas necessidades de planejamento imobiliário sejam atendidas e maximizadas. Um profissional da área tributária pode ajudá-lo a identificar as vantagens e desvantagens de diferentes estratégias do ponto de vista do planejamento tributário.