O que é redução do goodwill?

O goodwill é adquirido e registado contabilmente quando uma entidade compra outra entidade por um valor superior ao justo valor de mercado dos seus ativos. De acordo com os padrões de contabilidade, o ágio é registrado como um ativo intangível e avaliado periodicamente quanto a eventual redução do valor.

As empresas privadas nos Estados Unidos podem optar por gastar uma parte do ágio periodicamente em uma base linear ao longo de um período de dez anos ou menos, reduzindo o valor registrado do ativo. Essa cobrança é chamada de despesa de amortização.

As empresas devem avaliar se um ajuste por redução ao valor recuperável do ágio é necessário ou não a cada ano fiscal. Este teste de redução ao valor recuperável pode ter um impacto financeiro substancial na demonstração do resultado, uma vez que será cobrado diretamente como despesa na demonstração do resultado. Em alguns casos, o ágio pode ser totalmente baixado e removido do balanço patrimonial.

De acordo com o GAAP nos Estados Unidos e o IFRS na União Europeia e em outros lugares, o goodwill não é amortizado. Para relatar com precisão seu valor ano a ano, as empresas realizam um teste de redução ao valor recuperável. As perdas por imparidade são, funcionalmente, como amortização.

Como testar se o comprometimento do goodwill é necessário

As empresas precisam realizar testes de redução ao valor recuperável anualmente ou sempre que um evento desencadeador fizer com que o valor justo de mercado de um ativo de ágio caia abaixo do valor contábil. Alguns eventos desencadeadores que podem resultar em prejuízo são mudanças adversas na condição geral da economia, aumento do ambiente competitivo, implicações legais, mudanças no pessoal-chave, fluxos de caixa em declínio, e uma situação em que os ativos circulantes mostram um padrão de declínio do valor de mercado.

Existem dois métodos comumente usados ​​para testar a imparidade do goodwill:

1. Abordagem de renda - Descontando fluxos de caixa futuros estimados Fluxo de caixa livre não alavancado O fluxo de caixa livre não alavancado é uma figura teórica de fluxo de caixa para uma empresa, presumindo que a empresa está totalmente livre de dívidas, sem despesas de juros. ao seu valor presente
2. Abordagem de mercado - Examinar e comparar os ativos e passivos de empresas do mesmo setor

Qual valor deve ser registrado como uma perda por redução ao valor recuperável?

Ativos comerciaisTipos de ativos Os tipos comuns de ativos incluem os atuais, não corrente, fisica, intangível, operativo, e não operacional. Identificar corretamente e deve ser devidamente medido em seu valor justo de mercado antes do teste de redução ao valor recuperável. Se a boa vontade foi avaliada e identificada como prejudicada, o valor total da redução ao valor recuperável deve ser imediatamente baixado como perda. Uma redução no valor recuperável é reconhecida como uma perda na demonstração do resultado e como uma redução na conta de ágio.

O valor que deve ser registrado como perda é a diferença entre o valor justo de mercado atual do ativo e seu valor contábil ou valor (ou seja, o valor igual ao custo registrado do ativo). A perda máxima por redução ao valor recuperável não pode exceder o valor contábil - em outras palavras, o valor do ativo não pode ser reduzido abaixo de zero ou registrado como um número negativo.

Exemplo de uma redução do goodwill

Aqui está um exemplo de redução do valor recuperável do goodwill e seu impacto no balanço patrimonial Balanço PatrimonialO balanço patrimonial é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. As demonstrações financeiras são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade., demonstração do resultadoDemonstração do resultadoA demonstração do resultado é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo. O lucro ou, e declaração de fluxo de caixaDeclaração de fluxo de caixa Uma declaração de fluxo de caixa contém informações sobre quanto dinheiro uma empresa gerou e usou durante um determinado período.

Empresa BB adquire os ativos da empresa CC por $ 15M, avaliando seus ativos em US $ 10 milhões e reconhecendo um ágio de US $ 5 milhões em seu balanço patrimonial. Depois de um ano, a empresa BB testa seus ativos para impairment e descobre que a receita da empresa CC vem diminuindo significativamente. Como resultado, o valor atual dos ativos da empresa CC diminuiu de $ 10 milhões para $ 7 milhões, tendo um prejuízo para os ativos de $ 3M. Isso faz com que o valor do ativo de ágio caia de $ 5 milhões para $ 2 milhões.

Impacto nº 1 no balanço patrimonial

O goodwill reduz de $ 5 milhões para $ 2 milhões.

# 2 Impacto na declaração de renda

Uma cobrança de prejuízo de $ 3M é registrada, reduzindo o lucro líquido em US $ 3 milhões.

# 3 Impacto na Demonstração do Fluxo de Caixa

O encargo de redução ao valor recuperável é uma despesa não monetária. Despesas não monetárias. As despesas financeiras não aparecem em uma demonstração de resultados porque os princípios contábeis exigem que sejam registradas, embora não sejam efetivamente pagas em dinheiro. e adicionado de volta ao caixa das operações. A única mudança no fluxo de caixa seria se houvesse um impacto fiscal, mas geralmente não é o caso, pois as imparidades geralmente não são dedutíveis nos impostos.

Recursos adicionais

Obrigado por ler este guia para redução do goodwill e os impactos associados nas demonstrações financeiras de uma empresa. Três Demonstrações Financeiras As três demonstrações financeiras são a demonstração de resultados, a planilha de balanço, e a demonstração dos fluxos de caixa. Essas três declarações principais são. Para continuar aprendendo e progredindo em sua carreira como analista financeiro, verifique estes recursos CFI relevantes:

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