O que é manipulação de demonstrações financeiras?

A manipulação das demonstrações financeiras se refere à prática de usar truques contábeis criativos para fazer com que as demonstrações financeiras de uma empresa reflitam como a empresa deseja que seu desempenho pareça, em vez de seu desempenho real.

Apesar das várias medidas tomadas por legisladores e órgãos reguladores - como a Comissão de Valores Mobiliários (SEC) e a Comissão de Valores Mobiliários dos EUA (SEC), a Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos, ou SEC, é uma agência independente do governo federal dos Estados Unidos, responsável por implementar as leis de títulos federais e propor regras de títulos. Também é responsável por manter a indústria de valores mobiliários e bolsas de valores e opções - para conter a manipulação das demonstrações financeiras, especialmente por empresas de capital aberto, a prática ainda é generalizada.

Resumo

• A manipulação das demonstrações financeiras é a prática de alterar os registros financeiros de uma empresa para apresentar uma imagem falsa de sua condição financeira.
• A manipulação invariavelmente consiste em inflar receitas ou deflacionar despesas ou passivos.

Os padrões contábeis e as melhores práticas são administrados pelos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) nos Estados Unidos e pelos Padrões Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) na União Europeia.

Por que as empresas manipulam suas demonstrações financeiras?

Os executivos mais bem pagos que dirigem grandes corporações podem ser tentados a "mexer nos livros" de suas finanças por vários motivos potenciais, tal como:

1. Sentindo intensa pressão para mostrar uma imagem positiva

Muitas vezes, Está não o caso de que eles são pessoas inerentemente más que se divertem em enganar o público. É mais comum que eles simplesmente cedam à enorme pressão que estão sob recebendo quantias exorbitantes de dinheiro e esperando direcionar sua empresa para um crescimento e lucratividade cada vez maiores, em meio a um cenário de negócios cada vez mais competitivo.

2. Reduzindo as expectativas dos investidores

Existem várias situações que podem tornar tentador para um CEO manipular um pouco as finanças de uma empresa. Pode ser algo relativamente inocente, como não querer que os investidores desenvolvam expectativas irrealistas. Digamos que a empresa simplesmente teve sorte em várias frentes, e acabou alcançando, de longe, seu melhor ano de todos os tempos.

Mas então o CEO começa a pensar:“Se imprimirmos esses números, como é, então, nossos investidores vão esperar resultados exagerados o tempo todo. Se mostrarmos apenas um ano médio, então quando eles vêem Essa números, eles vão pensar que algo está errado e começar a abandonar o navio. " Então, ele faz o CFOWhat Does a CFO DoWhat does a CFO fazer - o trabalho do CFO é otimizar o desempenho financeiro de uma empresa, incluindo:relatórios, liquidez, e retorno sobre o investimento. Dentro de mudar a data de algumas vendas importantes para que a receita seja empurrada para o próximo ano fiscal, tornando o ano fiscal atual um pouco menos promissor.

No exemplo acima, a parte culpada nem mesmo está manipulando os números para tentar fazer a empresa parecer melhor - em vez disso, ele está fazendo com que pareça pior. E seus motivos não são terrivelmente nefastos - ele não está planejando ativamente roubar alguém.

3. Desencadeando bônus executivos

Uma motivação muito comum para manipular as demonstrações financeiras é atender às metas de vendas / receita que geram um grande bônus para a administração de nível superior. A estrutura de tais bônus de incentivo tem sido muitas vezes criticada como sendo, na verdade, um incentivo para um executivo "trapacear".

Possivelmente, grandes corporações podem considerar acabar com os bônus pagos dessa forma. Em vez de, eles podem oferecer bônus de desempenho com base em uma métrica não financeira. Por exemplo, o CEO e o CFO podem receber bônus se a satisfação com o atendimento ao cliente aumentar cinco pontos percentuais.

Fatores contribuintes

1. A falta de padrões contábeis padronizados

Junto com a estrutura de incentivos de gestão, há outros fatores em jogo que parecem contribuir para um ambiente em que a fraude é quase comum. Um dos fatores é a falta de padrões contábeis padronizados.

Pensou-se que as Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) Normas IFRS As normas IFRS são Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro e os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (GAAP) há muito deixariam de lado suas diferenças e chegariam a um acordo sobre um único conjunto de práticas contábeis universalmente reconhecidas.

Infelizmente, a partir de 2020, parece cada vez menos provável que tal conjunto universal de práticas e padrões venha a ser criado. A falta de consenso sobre como exatamente a contabilidade corporativa deve ser concluída torna mais fácil para pessoas desonestas se safarem de sua desonestidade.

2. Relação de conflitos de interesse entre empresas e firmas de contabilidade

O escândalo da Enron Escândalo da Enron O escândalo da Enron é provavelmente o maior, mais complicado, e o escândalo contábil mais notório de todos os tempos. Por meio de truques contábeis enganosos, A Enron apontou claramente outro fator que contribui para a manipulação das demonstrações financeiras - muitas vezes perto demais, repleto de potenciais conflitos de relacionamento de interesses entre as empresas e as firmas de contabilidade que as auditam.

Como as demonstrações financeiras são manipuladas

A manipulação de demonstrações financeiras sempre envolve fazer uma de duas coisas - manipular registros para aumentar a receita aparente ou manipulá-los para reduzir despesas ou passivos aparentes.

Mais especificamente, aqui estão alguns dos truques contábeis usados ​​para fornecer uma imagem falsa da condição financeira real de uma empresa:

• Registrar a receita antes de fornecer bens ou serviços
• Relatório de receitas de investimentos ou capital obtido ao tomar um empréstimo como receita de negócios
• Capitalizando despesas normais de negócios, portanto, transferindo-os da demonstração de resultados para o balanço patrimonial
• Relatórios imprecisos de passivos - ou negligenciando relatá-los de todo

Um método surpreendentemente simples de manipulação de demonstrações financeiras é inflar ativos com falsos valores de contagem de estoque. Por exemplo, uma empresa pode fazer uma contagem normal de estoque, mas, em seguida, adicione 100 itens a cada contagem - então, 500 computadores desktop se tornam 600 computadores desktop, ou 150 monitores de computador se tornam 250 monitores, etc.

Se o valor médio do item de estoque for $ 350, e existem 10 categorias de itens, então, usando uma técnica de adição de inventário criativo, a empresa pode aumentar rapidamente o valor de seus ativos totais em $ 350, 000

Como se Proteger da Manipulação de Demonstrações Financeiras

Os investidores individuais precisam fazer tudo o que puderem para evitar ser vítima de fraude financeira, incluindo demonstrações financeiras alteradas de forma fraudulenta. A melhor maneira de fazer isso é simplesmente obtendo uma sólida educação financeira. Felizmente, há muitos recursos disponíveis para ajudá-lo a se educar. A CFI oferece um curso GRATUITO sobre “Como ler as demonstrações financeiras”.

Saber ler e compreender as três principais demonstrações financeiras - a demonstração de resultados, a planilha de balanço, e o demonstrativo de fluxo de caixa - permitirá que você identifique com mais facilidade quando alguns dos números parecem não se encaixar.

Compreender os componentes reais da demonstração de resultados, por exemplo, também ajudará você a avaliar melhor a validade das projeções que o CEO faz durante as partes de "orientação" e perguntas e respostas da chamada de resultados de uma empresa.

Recursos adicionais

A CFI é a fornecedora oficial da Página do Programa Global Commercial Banking &Credit Analyst (CBCA) ™ - CBCAGet Certificação CBCA ™ da CFI e torna-se um Commercial Banking &Credit Analyst. Inscreva-se e progrida em sua carreira com nossos programas e cursos de certificação. programa de certificação, projetado para ajudar qualquer pessoa a se tornar um analista financeiro de classe mundial. Para continuar avançando em sua carreira, os recursos adicionais abaixo serão úteis:

• Método de contabilidadeMétodo de contabilidade Um método de contabilidade se refere a um conjunto de regras que uma empresa segue ao manter seus registros financeiros e relatar transações financeiras. o
• IFRS vs US GAAPIFRS vs US GAAP O IFRS vs US GAAP refere-se a duas normas e princípios contábeis adotados por países em todo o mundo em relação aos relatórios financeiros
• Ano Fiscal Ano Fiscal (FY) Um ano fiscal (FY) é um período de 12 meses ou 52 semanas usado por governos e empresas para fins contábeis para formular
• Principais escândalos contábeis Principais escândalos contábeis As duas últimas décadas testemunharam alguns dos piores escândalos contábeis da história. Bilhões de dólares foram perdidos como resultado desses desastres financeiros. Nisso