O que é deficiência?

A redução ao valor recuperável de um ativo fixo pode ser descrita como uma diminuição abrupta no valor justo. Valor justo. O valor justo se refere ao valor real de um ativo - um produto, estoque, ou segurança - que é acordado entre o vendedor e o comprador. O valor justo aplica-se a um produto que é vendido ou comercializado no mercado ao qual pertence ou em condições normais - e não a um que esteja em liquidação. devido a danos físicos, mudanças nas leis existentes criando uma redução permanente, aumento da concorrência, má administração, obsolescência da tecnologia, etc. No caso de uma redução do valor do ativo fixo, a empresa precisa diminuir seu valor contábil no balanço patrimonial e reconhecer uma perda na demonstração do resultadoDemonstração do resultadoA demonstração do resultado é uma das principais demonstrações financeiras da empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo. O lucro ou.

Todos os ativos, tangível ou intangível, são propensos a deficiências. Um ativo tangível pode ser propriedade, planta e maquinário (PP&E) PP&E (Propriedade, Planta e equipamento) PP&E (propriedade, Plantar, e Equipamentos) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. PP&E é impactado pelo Capex, , móveis e utensílios, etc, Considerando que ativos intangíveis podem ser goodwill, patente, licença, etc.

Teste de Indicadores de Imparidade

As empresas devem avaliar o ambiente externo e buscar os indicadores abaixo para decidir quando prejudicar os ativos. A seguir estão apenas alguns dos indicadores relevantes para redução ao valor recuperável:

Fatores externos:

• Mudança drástica nos fatores econômicos ou jurídicos que afetam a empresa ou seus ativos
• Queda significativa no preço de mercado do ativo
• Demanda silenciosa por um período de médio prazo devido às condições macroeconômicas globais. Indicadores econômicos; um indicador econômico é uma métrica usada para avaliar, medir, e avaliar o estado geral de saúde da macroeconomia. Indicadores econômicos

Fatores internos:

• Ativo como parte de uma reestruturação ou mantido para alienação
• Obsolescência ou dano físico ao ativo
• Incapacidade de trazer benefícios de sinergia pós-fusão que eram esperados anteriormente
• Desempenho econômico pior do que o esperado

Exclusões conforme IFRS IAS 36

O IAS 36 se aplica a todos os ativos, exceto aqueles para os quais outras normas tratam de redução ao valor recuperável. As exceções a este padrão são:

• Ativos de contratos de construção
• Os inventários
• Ativos fiscais diferidos
• Ativos financeiros (no âmbito da IFRS 9)
• Ativos decorrentes de benefícios a funcionários
• Ativos agrícolas contabilizados pelo valor justo (dentro do escopo da IAS 41)
• Propriedade de investimento avaliada pelo valor justo
• Ativos não circulantes mantidos para venda
• Ativos de contrato de seguro

Vantagens da deficiência

• As taxas de redução ao valor recuperável fornecem aos investidores e analistas diferentes maneiras de avaliar o histórico de gestão e tomada de decisão de uma empresa. Os gerentes que dão baixa ou baixa em ativos por causa de redução no valor recuperável podem não ter tomado boas decisões de investimento ou não ter visão antes de fazer esse tipo de investimento.
• Muitas falências de negócios são anunciadas por uma queda no valor de redução ao valor recuperável de ativos. Essas divulgações agem como sinais de alerta para credores e investidores.

Desvantagens da deficiência

• Geralmente, é difícil saber o valor de medição que deve ser usado para determinar o valor do impairment. Algumas das maneiras populares de medir o prejuízo incluem descobrir o valor de mercado atual, custo atual, NRV, ou a soma dos fluxos de caixa líquidos futuros da unidade produtora de renda.

• A orientação detalhada sobre o tratamento de ativos prejudiciais não está lá, como quando reconhecer deficiência, como medir a deficiência, e como divulgar o prejuízo.

Imparidade vs. Amortização

Embora ambos os termos possam parecer semelhantes, deterioração está mais relacionada a uma diminuição repentina e irreversível no valor de um ativo, por exemplo, a quebra de uma máquina devido a um acidente.

Geralmente, a amortização é considerada uma diminuição sistemática no valor contábil de um ativo intangível, com base no plano de amortização planejado. A baixa total é geralmente distribuída por toda a vida útil do ativo, considerando também o seu valor de revenda esperado.

Exemplo prático:Grupo Tata Steel &Corus

Em 2006, Tata Steel Ltd, que se classifica como uma das maiores empresas siderúrgicas da Índia e do mundo, fez sua maior aquisição, compra a siderúrgica anglo-holandesa Corus Group Plc. A Corus foi fundada em 1999 e era a segunda maior siderúrgica da Europa antes de sua aquisição.

A Tata Steel ofereceu inicialmente US $ 13 bilhões pela Corus para explorar o mercado europeu e garantir os benefícios da tecnologia. Após um processo de leilão altamente competitivo, A Tata Steel conseguiu vencer depois de mostrar uma visão bastante otimista do ativo.

Alguns especialistas do setor também acreditam que a siderúrgica indiana foi bastante otimista e agressiva em todo o processo. Toda a história da licitação e do benefício de sinergia não foi bem recebida pelos mercados, e o preço das ações da empresa caiu 11% no dia do anúncio do negócio e mais de 20% em um mês.

Em 2013, depois de perceber a extensão da avaliação que pagaram, A Tata Steel optou por prejudicar os ativos adquiridos e atingiu a cifra de US $ 3 bilhões reduzindo o ágio e os ativos. A razão dada pela administração para tal redução foi um ambiente macroeconômico e de mercado mais fraco na Europa, onde aparentemente a demanda de aço caiu quase 8% em 2013. A situação era esperada para continuar no médio prazo. e, portanto, a administração precisava revisar as expectativas de fluxo de caixa.

Outros Casos de Imparidade

O exemplo da Tata Steel não foi o único caso em que o ágio ou outros ativos foram baixados. Em 2012, Arcelor Mittal, a maior siderúrgica do mundo, reduziu seus ativos de negócios europeus em US $ 4,3 bilhões depois que a crise da dívida da zona do euro prejudicou a demanda. Outras companhias, como Nippon Steel e Sumitomo, prejudicou certos ativos para suas operações japonesas.

Recursos adicionais

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• Ativo totalmente depreciado Ativo totalmente depreciado Um ativo totalmente depreciado é um termo contábil usado para descrever um ativo que vale o mesmo que seu valor residual. Um ativo pode se tornar
• Contabilidade de Goodwill Contabilidade de Imparidade de GoodwillO goodwill é adquirido e registado nos livros quando uma entidade adquire outra entidade por um valor superior ao justo valor de mercado dos seus activos.
• Projeção de itens do balanço patrimonial Projetando itens de linha do balanço patrimonial A projeção de itens de linha do balanço envolve a análise do capital de giro, PP&E, capital social da dívida e lucro líquido. Este guia descreve como calcular