O que são ativos financeiros?

Os ativos financeiros referem-se a ativos que surgem de acordos contratuais sobre fluxos de caixa futurosDemonstração do fluxo de caixa Uma demonstração do fluxo de caixa contém informações sobre quanto dinheiro uma empresa gerou e usou durante um determinado período. ou de possuir instrumentos patrimoniais de outra entidade. Os instrumentos financeiros referem-se a um contrato que gera um ativo financeiro para uma das partes envolvidas, e um instrumento patrimonial ou passivo financeiro para a outra entidade.

Uma diferença fundamental entre ativos financeiros e ativos PP&E PP&E (Propriedade, Planta e equipamento) PP&E (propriedade, Plantar, e Equipamentos) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. PP&E é impactado pelo Capex, - que normalmente incluem terrenos, edifícios, e maquinário - é a existência de uma contraparte. Os ativos financeiros podem ser categorizados como ativos circulantes ou não circulantes no balanço patrimonial de uma empresa. Folha de balanço O balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. As demonstrações financeiras são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade.

Mensuração de ativos financeiros

A questão contábil mais importante para ativos financeiros envolve como relatar os valores no balanço patrimonialBalance SheetO balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. As demonstrações financeiras são fundamentais para a modelagem financeira e para a contabilidade. Considerando todos os ativos financeiros, não existe uma técnica de medição única que seja adequada para todos os ativos. Quando os investimentos são relativamente pequenos, o preço de mercado atual é uma medida relevante. Contudo, para uma empresa que possui a maioria das ações de outra empresa, o preço de mercado não é particularmente relevante porque o investidor não pretende vender suas ações.

Na verdade, um fator chave na apresentação das demonstrações financeiras é a intenção da administração para o investimento. Por exemplo, o valor do investimento de uma empresa nas ações de outra empresa seria mostrado de forma diferente se elas fossem compradas com a intenção de mantê-las por um tempo e depois vendê-las (por exemplo, trading) vs. possuir uma porcentagem significativa (75%) da empresa.

A flexibilidade e exclusividade de diferentes ativos financeiros, Contudo, não significa que as empresas possam escolher qualquer método que desejem. Os padrões contábeis especificam diretrizes gerais para contabilizar diferentes ativos financeiros. Algumas diretrizes estabelecidas pelo IFRS são apresentadas a seguir.

Classificação contábil de ativos financeiros em IFRS

Tipo de instrumento financeiro Modelo de Negócios Classificação Contábil Tratamento contábil EquityControlSubsidiaryConsolidationEquityControle conjunto de ativos e passivos Operações conjuntas Consolidação proporcionadaEquityControle conjunto de ativos líquidosJoint ventureMétodo de açõesEquidadeInfluência significativaAssociateEquity methodEquity / DebtRealize as mudanças no valorJusto valor por meio de lucros ou perdas (FVPL) Valor justo, variações registradas por meio do lucro líquidoDebtCollect fluxos de caixa contratuaisCusto amortizadoMétodo de custo amortizado

Os investimentos de capital nas primeiras quatro linhas referem-se a investimentos estratégicos. A primeira linha se refere a investimentos em que uma empresa exerce controle (ou seja, normalmente detém> 50% do capital votante) de outra empresa. O tratamento contábil adequado consiste em consolidar as demonstrações financeiras do investidor e da subsidiária em um único conjunto de demonstrações financeiras.

Além disso, o controle conjunto nas linhas 2 e 3 refere-se a qualquer acordo contratual entre duas ou mais empresas. Para operações conjuntas, o tratamento apropriado é a consolidação proporcional em que as demonstrações financeiras são compiladas dependendo da porcentagem de propriedade. Classificações de joint venture e investimentos de influência significativa, por outro lado, seguir o método da equivalência patrimonial.

O Método da Equidade

O método de equivalência patrimonial é usado para joint ventures ou investimentos de influência significativa (ou seja, com 20% -50% de participação com direito a voto). Ele aumenta ou diminui a conta de investimento com base nos ganhos de receita e no pagamento de dividendos. Isso é melhor ilustrado por meio de um exemplo.

Em 1 ° de janeiro, 2017, XYZ Company adquiriu 10, 000 ações da ABC Company, representando 30% das ações da ABC, por $ 100, 000. Para o ano encerrado em 31 de dezembro, 2017, ABC ganha $ 300, 000 de receita líquida. Em 1 ° de janeiro, 2018, ABC declara e paga um dividendo para a empresa XYZ de $ 20, 000

1 ° de janeiro, 2017

Investimento de DR no ABC (influência significativa) 100, 000CR Cash 100, 000

31 de dezembro, 2017

Investimento de DR no ABC (influência significativa) 90, Renda de investimento 000CR 90, 000

Porque ABC é um associado de XYZ, XYZ pode incluir sua parte da receita líquida (300, 000 * 30%) em seu livro-razão.

1 ° de janeiro, 2018

DR Cash 20, Investimento 000CR no ABC (influência significativa) 20, 000

Quando os pagamentos de dividendos são recebidos, a conta de investimento é reduzida.

Valor justo por meio de lucro ou perda

O tratamento contábil FVPL é usado para todos os instrumentos financeiros que se destinam a ser mantidos para venda e NÃO para manter a propriedade. Quando esses ativos estão sendo mantidos, eles são sempre registrados pelo valor justo no balanço patrimonial, e quaisquer mudanças no valor justo são registradas na demonstração do resultado, eventualmente afetando o lucro líquido e não outro lucro abrangente (OCI). Todos os custos de transação associados ao investimento são lançados como despesas imediatamente.

Exemplo:a Empresa XYZ adquiriu um investimento em 1º de novembro, 2016 por $ 1, 000. Em 31 de dezembro, 2016, o valor justo do investimento é de $ 3, 000. Os custos de transação são 4% das compras. Quais são as entradas de diário?

1 de Novembro, 2016

Investimento DR (FVPL) 1, 000CR Cash1, Despesa de Transação 000DR40CR Dinheiro40

31 de dezembro, 2016

Investimento DR (FVPL) 2, 000CR de ganho não realizado 2, 000

Método de custo amortizado

Finalmente, o método do custo amortizado é usado para contabilizar os instrumentos de dívida. Esses ativos financeiros têm como objetivo a coleta dos fluxos de caixa contratuais até o vencimento. Os instrumentos de dívida são diferentes dos investimentos FVPL porque o FVPL se destina a ser mantido por um determinado período e depois vendido.

O instrumento de dívida é registrado pelo seu custo de aquisição; qualquer prêmio ou desconto é amortizado ao longo da vida do investimento usando o método da taxa de juros efetiva, e custos de transação, caso existam, estão em letras maiúsculas.

Recursos adicionais

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• Asset ClassAsset ClassA classe de ativos é um grupo de veículos de investimento semelhantes. Normalmente são negociados nos mesmos mercados financeiros e sujeitos às mesmas regras e regulamentos.
• Asset AcquisitionAsset AcquisitionAn aquisição de ativos é a compra de uma empresa por meio da compra de seus ativos em vez de suas ações. Também envolve a assunção de certas responsabilidades.
• Retorno sobre Ativos e ROA FormulaReturn on Ativos e ROA FormulaROA Formula. O Retorno sobre Ativos (ROA) é um tipo de métrica de retorno sobre o investimento (ROI) que mede a lucratividade de uma empresa em relação aos seus ativos totais.
• Patrimônio líquido Patrimônio líquido Patrimônio líquido (também conhecido como patrimônio líquido) é uma conta no balanço de uma empresa que consiste em capital social mais