Regras de contabilidade de depreciação de acordo com o US GAAP

Qualquer pessoa que dirige uma empresa sabe que os ativos não duram para sempre. Máquinas se desgastam, os veículos precisam de mais manutenção à medida que envelhecem, e os equipamentos de fabricação podem se tornar obsoletos rapidamente. Todas essas coisas afetam o valor do ativo. Se você registrou os ativos pelo preço de compra original, então, qualquer pessoa que analisasse as contas pensaria que os ativos da empresa valem muito mais do que realmente valem. Princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, injeta uma dose de realidade na contabilidade da empresa, mostrando como um ativo perde valor com o tempo.

O que é depreciação GAAP?

GAAP trabalha com a suposição de que quase todo tipo de ativo empresarial perde valor com o tempo . Se você comprou uma ferramenta de corte por $ 10, 000 em 2015, por exemplo, então é improvável que você receba $ 10, 000 se você tentasse vender a ferramenta em 2020. O fato é que ativos não duram para sempre. Em algum momento, eles vão se desgastar, quebrar e exigir maior manutenção e serviço - e essa degradação na qualidade se reflete no valor.

Para garantir a consistência entre as organizações, GAAP introduziu um conjunto de procedimentos contábeis para depreciação, que garantem que a depreciação dos ativos seja registrada da maneira mais adequada. "Depreciação" neste contexto é uma forma de alocar o custo de um ativo ao longo de vários anos. Para fins fiscais, as empresas não estão autorizadas a contabilizar o custo de um ativo de longo prazo no momento da compra do ativo. Em vez, eles devem depreciar ou distribuir o custo ao longo da vida útil do ativo.

Nem todas as empresas precisam usar a contabilidade GAAP. Contudo, seus protocolos servem como padrão ouro para empresas que desejam obter transparência em sua contabilidade.

Quatro modelos GAAP

Existem quatro maneiras diferentes de depreciar ativos de acordo com o GAAP:

• Método linear
• Método de saldo decrescente
• Método de unidades de produção
• Soma dos dígitos dos anos

Cada método alcançará o mesmo resultado, que é a baixa do custo do ativo ao longo da vida do ativo. Mas o o momento da depreciação será diferente em cada caso . Isso tem um impacto indireto nos fluxos de caixa, uma vez que a depreciação pode reduzir o valor do lucro tributável e, Portanto, diferir o pagamento do imposto de renda para os anos posteriores.

De acordo com o GAAP, contadores e gerentes são responsáveis ​​por descobrir o método de depreciação GAAP correto a ser usado com base em seu melhor julgamento de qual método alcançará a alocação de custo mais satisfatória. A linha reta e o saldo decrescente são os métodos mais populares de depreciação, portanto, eles são descritos com um pouco mais de detalhes abaixo.

Três pontos-chave de informação

Seja qual for o método que você escolher, os contadores precisarão determinar três pontos de dados específicos antes que possam depreciar um ativo de acordo com o GAAP:

• O custo total do ativo , que é tudo o que você gasta para comprar o ativo, instalado e funcionando para o negócio. Além do preço de compra, você precisará calcular o custo dos impostos, envio e instalação.
• A vida útil GAAP dos ativos , que é sua melhor estimativa de quanto tempo o ativo vai durar antes de você ter que substituí-lo. o Tabela de vida útil IRS é uma orientação essencial aqui. Por exemplo, o IRS prevê uma vida de cinco anos em equipamentos de informática.
• O valor residual do ativo , que é por quanto você pode vender ou sucatear o ativo no final de sua vida útil. Muitos ativos não têm valor residual, conforme eles eventualmente se tornam obsoletos e sem valor.

Método # 1:Método de linha reta

O método da linha reta é de longe o método mais popular de depreciação e é extremamente simples de calcular. Aqui, você pega o custo total do ativo, deduza o valor residual e divida o número resultante pela vida útil do ativo:

(custo total - valor residual) / vida útil

Por exemplo, suponha que você gaste $ 10, 000 em equipamentos de informática que você estima que durarão cinco anos. Depois de cinco anos, os computadores ficarão obsoletos e você simplesmente os jogará fora. Usando o método da linha reta, você deve depreciar os computadores em $ 2, 000 por ano, todo ano, por cinco anos. Nos livros, seus computadores valerão $ 10, 000 no primeiro ano, $ 8, 000 no segundo ano, $ 6, 000 no terceiro ano e assim por diante, até chegar a um saldo final de zero no ano cinco.

O benefício deste método é simplicidade: você está registrando exatamente a mesma dedução todos os anos. A desvantagem é que seus números pode não refletir a realidade . Alguns ativos, como veículos e computadores, não perca valor de forma linear na mesma taxa a cada ano. Em vez, eles podem perder metade de seu valor nos primeiros dois anos, e, em seguida, diminuem seu valor gradualmente ao longo do resto de sua vida útil. Para esses ativos, o método do saldo decrescente garantirá que o valor real do ativo seja representado nos livros da empresa.

Método # 2:Método de saldo decrescente

O método do saldo decrescente é útil para ativos que se depreciam agressivamente nos primeiros anos de sua vida em comparação com os anos posteriores. Aqui, você deprecia o ativo de acordo com uma taxa percentual fixa, que é a porcentagem de seu valor que você acha que o ativo vai perder a cada ano de sua vida útil. A fórmula é semelhante a esta:

(valor líquido contábil - valor residual) x taxa de porcentagem

Há um novo jargão de contabilidade aqui e isso é valor contábil líquido. NBV é o valor do ativo no início do ano, e você o calcula deduzindo a depreciação acumulada até o momento do custo total do ativo.

A maneira mais fácil de entender o método do saldo decrescente é executando um exemplo. Vamos voltar aos computadores do exemplo acima apenas em vez de usar a depreciação linear, presuma que os computadores perderão 30% de seu valor a cada ano. Aqui está a aparência do cronograma de depreciação, com base no método de saldo decrescente:

• Ano 1:$ 10, 000 x 30 por cento =$ 3, 000
• Ano 2:$ 7, 000 x 30 por cento =$ 2, 100
• Ano 3:$ 4, 900 x 30 por cento =$ 1, 470
• Ano 4:$ 3, 430 x 30 por cento =$ 1, 029

O 5º ano funciona de maneira um pouco diferente. De acordo com o GAAP, é importante que a depreciação seja cobrada integralmente, portanto, o valor total de depreciação para os computadores deve somar $ 10, 000. Em outras palavras, a depreciação do ano final deve ser a diferença entre o NBV no início do período final (aqui $ 2, 401) e o valor residual (aqui $ 0).

Apesar deste ajuste do último ano, você pode ver como o cronograma de depreciação diminui para cada ano de vida útil do ativo, em vez de ser uma dedução fixa como você faz com o método da linha reta.

Método # 3:Unidades de produção

Usado principalmente para fins fiscais , o método das unidades de produção define a vida útil de um ativo de acordo com o número de unidades produzidas ou suas horas de operação, em vez do uso de tempo de um ativo. Essas métricas são muito mais relevantes para gerentes de produção que desejam atingir um determinado número de execuções de produção antes que o maquinário seja aposentado.

O cálculo não é diferente do método da linha reta, e você obtém uma taxa de depreciação linear, desta vez com base na taxa de produção. Claro, não há garantia de que suas máquinas vão se depreciar a uma taxa constante, o que significa que o valor registrado de seu ativo pode não refletir a realidade.

Método # 4:Soma de Depreciação de Anos

O método da soma dos dígitos dos anos é o mais complexo forma de depreciação segundo o GAAP, embora fundamentalmente, ele funciona da mesma maneira que o método de saldo decrescente. A diferença é que agora, você pode alocar uma porcentagem diferente de depreciação para cada ano da vida útil do ativo. Esse método é chamado de "soma dos dígitos dos anos" porque você soma os dígitos nos anos da vida útil do ativo - uma vida útil de 3 anos dá 1 + 2 + 3 =6; uma vida útil de 5 anos resulta em 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

O número resultante torna-se o denominador da fração que você usará para calcular a porcentagem de depreciação. o numerador é o número de anos de vida útil restantes.

Por exemplo, um ativo com três anos de vida seria depreciado por:

• Ano 1, 3/6 ou 50 por cento
• Ano 2, 2/6 ou 33 por cento
• Ano 3, 1/6 ou 16,67 por cento

O método da soma dos anos permite que você pondere o cronograma de depreciação mais fortemente nos anos anteriores, que fornece um melhor indicação de valor para ativos de depreciação rápida . No lado negativo, é muito mais complicado de calcular, especialmente para empresas com muitos ativos.