O que é base tributária? Guia A 101

Todas as empresas possuem ativos. Para empresas muito pequenas, esses ativos podem ser equipamentos de escritório. Para grandes empresas, ativos também podem incluir edifícios, maquinaria, patentes, direitos autorais e ações e títulos para investir o dinheiro acumulado. O valor de todos esses ativos geralmente muda com o tempo. Vendendo qualquer ativo, ou uma empresa inteira, é o que os contadores chamam de evento tributável - e é aí que a base tributária de cada ativo comercial se torna importante.

O que é uma base tributária?

A base tributária é a base de custo de um ativo no momento em que o ativo é vendido. A base de custo começa como o custo original de aquisição de um ativo. Durante a vida útil do ativo, seu valor pode aumentar ou diminuir. Esse valor ajustado é chamado de base de custo ajustada. Quando um ativo é vendido, a base fiscal é a base de custo ajustada no momento da venda. A diferença entre a base tributária de um ativo e o preço de venda determina se uma empresa realiza um ganho ou perda de capital e se os impostos são devidos ou, no caso de uma perda, Deslocamento.

Base de custo x base tributária - Qual é a diferença?

Qual é a diferença entre base de custo e base fiscal? Os dois termos são freqüentemente usados ​​alternadamente, uma vez que a base tributária é um instantâneo da base de custo quando um ativo é vendido.

Base tributária definida

Para seus impostos, é importante acompanhar quando você adquiriu o ativo e qual é a sua taxa de imposto sobre ganhos de capital. Um ativo de investimento mantido por mais de um ano está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital, que para uma C-Corp é atualmente de 21% - embora para certos tipos de ativos, a taxa de ganhos de capital pode ser de até 28%. Ganhos de capital de curto prazo são tributados como ganhos de capital, não renda. A taxa de imposto é a mesma que a taxa de imposto individual ou corporativo, mas eles ainda são ganhos de capital e devem ser relatados separadamente da receita usando um formulário separado do IRS (8949) e 1049-D.

O que está incluído na base tributária?

Junto com o preço original de um ativo, a base tributária inclui quaisquer custos de aquisição, como impostos, honorários, comissões e envio. Enquanto uma empresa detém um ativo, a base tributária pode mudar. A depreciação anual diminui a base tributária, enquanto melhorias de capital e dividendos reinvestidos aumentam a base tributária. Fusões e falências também podem aumentar ou diminuir a base tributária de um investimento, enquanto os desdobramentos reduzem a base de ações individuais, mas não a base de investimento total.

Determinando a base tributária

Em muitos casos, a base tributária de um ativo depende de como ele foi adquirido. Por exemplo, diferentes bases fiscais se aplicam aos ativos que foram comprados, recebido como um presente ou herdado.

• Ações e títulos: A base de custo é o preço das ações mais quaisquer taxas e comissões. Ele pode se ajustar com o tempo se as ações distribuírem dividendos; dividendos reinvestidos são adicionados à base de custo original, portanto, a base tributária final pode diferir da base de custo original.

• Presentes: A base tributária de uma doação depende se ela é vendida com lucro ou prejuízo. Se você vende um presente com lucro, a base tributária é a base de custo do proprietário anterior porque o IRS tributa o ganho vitalício de um ativo, independentemente de quem o possui. Se o presente for vendido com prejuízo, Contudo, a base tributária se torna a menor entre o valor de mercado quando você recebeu o presente ou a base de custo do proprietário anterior. Isso evita que o novo proprietário dê baixa - e se beneficie de - uma perda que ocorreu enquanto o doador possuía o ativo. Assim, é importante registrar a base de custo do doador no momento em que o presente é dado.

• Ativos herdados: A base tributária para ativos herdados é o valor justo de mercado no momento da morte do proprietário. Isso pode exigir a pesquisa de valores históricos. Com esta regra, você não é responsável por qualquer apreciação durante a propriedade do falecido, nem você pode reivindicar quaisquer perdas enquanto o falecido manteve o ativo. Se a propriedade herdada for grande o suficiente para um imposto de propriedade, o executor pode escolher uma data de avaliação alternativa até seis meses após a morte do proprietário anterior, tornando a base de cálculo do valor naquela data alternativa. Independentemente de quanto tempo um ativo herdado é mantido, é tributado como ganho ou perda de capital de longo prazo.

• Propriedade ou troca da mesma espécie: Trocas não tributáveis, como trocas semelhantes, a liquidação de sociedades ou reorganizações societárias assume a base tributária existente no momento da troca.

• Um negócio: O comprador de uma empresa atribui a cada ativo da empresa uma base tributária como uma parte do preço de compra.

• Parcerias: A base tributária de cada parceiro é o valor líquido da contribuição do parceiro e da parcela de passivos mais qualquer renda auferida. As distribuições diminuem a base tributária do parceiro.

Como calcular a base tributária

Para a maioria dos ativos, o cálculo da base tributária é direto:a base tributária é a base de custo ajustada - ou o custo original do ativo ajustado por outros fatores, como depreciação que afetam o valor - quando o ativo é vendido. A base tributária começa como o preço de compra inicial mais todos os custos de aquisição do ativo, como vendas, propriedade e impostos especiais de consumo, custos de remessa, encargos de instalação e teste e comissões e taxas. Seja seguindo a contabilidade de exercício ou contabilidade de caixa, o processo de cálculo da base tributária de um ativo permanece o mesmo.

Os cálculos da base tributária ficam mais complicados com o tempo, à medida que a base do custo ajustado evolui quando diferentes fatores são adicionados ou subtraídos. Com ações, por exemplo, os dividendos reinvestidos compram ações adicionais e, portanto, são adicionados à base de custo ajustada. Para imóveis, o valor dos edifícios deprecia, mas o valor dos terrenos não. Então, se uma empresa compra um terreno, em seguida, vende-o com lucro, não há depreciação para subtrair. Despesas operacionais, como custos de manutenção, Contudo, não afetam a base de custo.

Para empresas estruturadas como parcerias, o IRS mudou recentemente sua exigência de relatórios para saldos de contas de capital de parceiros. Uma parceria ainda relata a participação de cada parceiro na receita, deduções e créditos ao IRS em um formulário do cronograma K-1. Contudo, as parcerias agora precisam usar um método de base tributária transacional para relatar o capital de base tributária de um parceiro. O formulário 1065 orienta a parceria através do relato das contribuições de um parceiro, participação nos lucros ou prejuízos, retiradas e distribuições e outros aumentos ou reduções usando princípios de base tributária. A taxa de ganhos de capital é baseada na renda pessoal do parceiro individual - isso é verdade para todos os negócios de repasse (LLC, S-Corp, etc.).

Com as participações de investimento de uma empresa, como ações e fundos mútuos, as ações são normalmente compradas e vendidas em horários e preços diferentes. Como resultado, o IRS permite dois métodos diferentes que podem ser usados ​​para calcular a base tributária quando esses ativos de investimento são vendidos.

• Custo médio (AvgCost): A soma de todas as compras de ações (e custos de compra) dividida pelo número total de ações possuídas.

• Primeiro em, firstout (FIFO): As ações são consideradas vendidas na ordem em que foram originalmente adquiridas.

Ajustes à base tributária

Enquanto um ativo é de propriedade, sua base tributária pode aumentar ou diminuir. Por exemplo, a base tributária pode aumentar com as melhorias de capital e ser reduzida por perdas com acidentes e roubos. Outros custos, como depreciação, pode diminuir a base tributária. Digamos que uma empresa compre um prédio por uma base de custo / imposto de US $ 80, 000. A empresa adiciona novos $ 15, 000 cozinhas para funcionários, tornando sua base tributária ajustada de $ 95, 000. Uma inundação causa $ 20, 000 em danos ao piso do porão, reduzindo a base tributária para $ 75, 000. A empresa recebe um reembolso de seguro de $ 10, 000, que usa mais um adicional de $ 10, 000 para consertar o chão, restaurando a base tributária para $ 95, 000. Finalmente, $ 3, 167 do edifício está depreciado (assumindo uma vida útil de 30 anos). A base tributária ajustada agora é de $ 91, 833, mas continuará a diminuir devido à depreciação. Quando o prédio for vendido, o ganho ou perda é calculado como o preço de venda menos a base tributária - também conhecida como base de custo ajustada.

Esses eventos especiais causam ajustes na base tributária das participações de investimento de uma empresa:

• Divisões de ações: Quando as ações se dividem, a base de cálculo é redistribuída entre a nova quantidade de ações. Por exemplo, digamos que uma empresa compre 100 ações com um custo de $ 20 por ação / base tributária para um investimento de $ 2, 000. Se as ações se dividirem 2 para 1, a empresa redistribui seus $ 2, 000 de investimento em 200 ações, ajustando a base tributária para $ 10 por ação.

• Dividendos: Quando uma empresa opta por reinvestir os dividendos de uma ação ou fundo mútuo, a base tributária aumenta. Leva, por exemplo, uma distribuição de capital de fundo mútuo que é adicionada ao investimento de uma empresa, compra de ações adicionais pelo valor de mercado atual. Se a empresa possui 125 ações com uma base de custo / imposto de $ 50 por ação, e o valor de mercado atual é $ 75, um dividendo reinvestido de $ 0,60 por ação é $ 75 e compra mais uma ação. Se estiver usando o método FIFO, a base fiscal das primeiras 125 ações vendidas é de $ 50 e a da ação recém-adquirida é de $ 75.

Rastreamento de base tributária com software de contabilidade

Manter registros detalhados da base tributária de cada ativo e data de aquisição é essencial por muitos motivos, tais como minimizar passivos fiscais.

O software de preparação de impostos pode ajudar as pequenas empresas a determinar o valor dos impostos devidos, mas exige que a empresa mantenha registros e insira manualmente as bases fiscais, datas de aquisição e quando os ativos são vendidos. Como resultado, podem ocorrer erros de entrada de dados. Para todas as empresas, exceto as menores, o grande número e diversidade de ativos e títulos de investimento tornam o rastreamento automatizado das bases tributárias dos ativos por meio de software de contabilidade empresarial um verdadeiro benefício.

Conclusão

A base tributária pode ser explicada como a base de custo ajustada de um ativo no momento em que o ativo é vendido. Mas o rastreamento da base tributária requer registros cuidadosos, não apenas do preço original e data de aquisição, mas também de quaisquer ajustes feitos enquanto o ativo é mantido, e um software de gerenciamento financeiro robusto para controlar os ativos torna isso mais fácil. Manter registros sólidos de cada base de custo original de ativos de negócios, além de todos os ajustes que podem afetar suas bases de custo ao longo do tempo, torna-se um desafio maior à medida que o negócio cresce.

Perguntas frequentes sobre a base tributária

Como você calcula a base tributária?

Para a maioria dos ativos de negócios, o cálculo da base tributária começa com o custo original do ativo, incluindo quaisquer custos de compra, como comissões de vendas e taxas de envio. Em seguida, os ajustes são adicionados ou subtraídos. Por exemplo, a depreciação reduz a base tributária de um ativo, enquanto as melhorias de capital a aumentam.

Como encontro a base do meu equipamento?

Para determinar a base tributária de equipamentos ou instalações, comece com o preço de compra original e, em seguida, adicione o custo de todas as melhorias de capital feitas na propriedade enquanto você a possuía. Em seguida, subtraia qualquer depreciação que você possa ter assumido em anos fiscais anteriores.