O que são diferenças permanentes / temporárias na contabilidade tributária?

p Conforme descrito na visão geral do imposto de renda da CFIContabilização de impostos de renda Impostos de renda e sua contabilidade são uma área-chave das finanças corporativas. Existem vários objetivos na contabilização do imposto de renda e na otimização da avaliação de uma empresa., a diferença na contabilização dos impostos entre as demonstrações financeiras e as declarações de impostos cria uma diferença permanente e temporária nas despesas tributárias na demonstração do resultado. As demonstrações financeiras chegarão a uma despesa fiscal, mas o imposto real a pagar virá da declaração de imposto. Este guia explorará o impacto dessas diferenças permanentes e temporárias na contabilidade tributária.

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O que é uma diferença permanente na despesa tributária?

p Uma diferença permanente é a diferença entre a despesa de imposto e o imposto a pagar causada por um item que não é revertido ao longo do tempo. Em outras palavras, é a diferença entre a contabilidade financeira e a contabilidade fiscal que nunca é eliminada. Um exemplo de diferença permanente é a cobrança de multa pela empresa. Os códigos fiscais raramente permitem uma dedução em caso de multa, mas as multas são frequentemente deduzidas da demonstração de receitasDemonstração de receitasA Demonstração de receitas é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas durante um período de tempo. O lucro ou na contabilidade contábil.

p Uma diferença permanente causará uma diferença entre a taxa de imposto legal e a taxa de imposto efetiva. Também, porque a diferença permanente nunca será eliminada, esta diferença de impostos não gera impostos diferidos, como no caso das diferenças temporárias.

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O que é uma diferença temporária na despesa tributária?

p As diferenças temporárias são diferenças entre o lucro contábil antes dos impostos e o lucro tributável que eventualmente se reverterá ou será eliminado. Colocando de outra forma, as transações que criam diferenças temporárias são reconhecidas pela contabilidade financeira e pela contabilidade para fins fiscais, mas são reconhecidos em momentos diferentes. É por isso que as diferenças temporárias também são conhecidas como diferenças de tempo.

p Um exemplo de diferença de tempo é a receita de aluguel. A contabilidade de exercício só permitirá que a receita seja registrada quando for ganha, mas se uma empresa receber um pagamento adiantado da renda do aluguel, ele deve relatar isso sob o lucro tributável em sua declaração de imposto.

p Como tal, essa receita será contabilizada na declaração de impostos, mas não no lucro contábil. Isso cria uma diferença de tempo neste período. Em um período futuro, quando a receita de aluguel for finalmente obtida, a empresa registrará essa receita no lucro contábil, mas não em sua declaração de impostos, revertendo e eliminando assim a diferença inicial.

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Que efeito essas diferenças têm na contabilidade tributária?

p Uma diferença permanente nunca será revertida, e como tal, só terá impacto no período em que ocorrer. Muitas vezes, o único impacto é que a taxa efetiva de imposto nos livros será maior ou menor do que a taxa efetiva de imposto na declaração de impostos da empresa.

p Uma diferença temporária, Contudo, cria um efeito mais complexo na contabilidade de uma empresa. Se uma diferença temporária fizer com que o lucro contábil antes dos impostos seja maior do que o lucro tributável real, em seguida, um passivo fiscal diferido é criado. Isso ocorre porque a empresa agora obteve mais receita em seus livros do que registrou em suas declarações de impostos.

p A empresa sabe que isso eventualmente terá que ser revertido, e a empresa terá receitas maiores e, portanto, impostos mais elevados sobre suas declarações fiscais em um período futuro. Transitivamente, ter um lucro contábil inferior ao lucro fiscal resultará na criação de um ativo fiscal diferido. Passivo / Ativo por Imposto Diferido Um passivo ou ativo fiscal diferido é criado quando há diferenças temporárias entre o imposto contábil e o imposto de renda real.

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• Isenção fiscalTax ShieldA Tax Shield é uma dedução permitida da receita tributável que resulta em uma redução dos impostos devidos. O valor dessas proteções depende da alíquota tributária efetiva para a empresa ou pessoa física. Despesas comuns que são dedutíveis incluem depreciação, amortização, pagamentos de hipotecas e despesas com juros
• Imposto diferido Imposto diferido passivo / ativo Um ativo ou passivo fiscal diferido é criado quando há diferenças temporárias entre o imposto contábil e o imposto de renda real.
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