O que é um ativo prejudicado?

Um ativo com redução ao valor recuperável é um termo contábil que descreve um ativo com valor recuperável ou valor justo de mercadoValor justo de mercado O valor justo de mercado (de um bem ou serviço sendo trocado) refere-se ao preço pelo qual ambas as partes acordaram independentemente. que é menor do que seu valor contábil. Quando um ativo é prejudicado, uma redução no balanço e uma perda por redução ao valor recuperável são reconhecidas na demonstração do resultado. IFRS e GAAP impõem regras diferentes sobre ativos deteriorados.

Resumo

• Um ativo que perdeu valor ocorre quando o valor recuperável ou valor justo de mercado de um ativo é inferior ao seu valor contábil.
• Ativos de longo prazo, como patentes, boa vontade, PP&E, etc, estão sujeitos à redução do valor recuperável de ativos devido à sua longa vida econômica, especialmente quando suas despesas de depreciação ou amortização são subestimadas.
• Quando uma redução no valor recuperável de um ativo é reconhecida, o valor contábil do ativo será reduzido ao seu valor justo, e uma perda por redução ao valor recuperável é reconhecida no resultado.

Compreendendo ativos prejudicados

Ativos de longo prazo, incluindo fixo (por exemplo, PP &EPP &E (Propriedade, Planta e equipamento) PP&E (propriedade, Plantar, e Equipamento) é um dos principais ativos não circulantes encontrados no balanço patrimonial. PP&E é impactado pelo Capex, ) e intangível (por exemplo, patentes, licenças, goodwill) ativos, estão sujeitos à redução do valor recuperável de ativos em decorrência de sua longa vida econômica. Um ativo de longo prazo é normalmente relatado pelo seu custo histórico no balanço patrimonial e, em seguida, depreciado ou amortizado ao longo do tempo. A prática leva a um potencial de discrepância entre o valor relatado no balanço patrimonial, que é conhecido como valor contábil, e o valor justo do ativo.

Se o valor de mercado de um ativo for inferior ao valor contábil, o ativo está deteriorado e deve ser reduzido ao seu valor justo de mercado, e o valor da redução será relatado como perda. Isso geralmente ocorre quando o ativo é depreciado ou amortizado por um valor subestimado ou após um declínio no valor de mercado do ativo.

Por exemplo, uma empresa de alimentos comprou uma máquina de embalagem por $ 100, 000 há dois anos e o deprecia em $ 5, 000 todos os anos. O valor contábil é, portanto, de $ 90, 000 (100, 000 - 2 * 5, 000) no ano atual. Se o mesmo tipo de máquina de dois anos custar US $ 80, 000 no mercado, a máquina de embalagem será relatada como um ativo prejudicado com seu valor contábil reduzido para $ 80, 000. Os $ 10, A redução de 000 será relatada como uma perda por redução ao valor recuperável na demonstração de resultados da empresaDemonstração de resultadosA Demonstração de resultados é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra seus lucros e perdas ao longo de um período de tempo. O lucro ou.

Por que os ativos prejudicados devem ser relatados?

A prática de redução ao valor recuperável de ativos garante que os ativos sejam reportados no balanço pelo seu valor justo de mercado. A prática reflete melhor a imagem financeira dos ativos de uma empresa para os usuários das demonstrações financeiras.

A redução ao valor recuperável de ativos também pode suavizar a perda de vendas quando o ativo é alienado. Se um ativo é continuamente depreciado por um valor subestimado, o ativo será relatado a um valor contábil superior ao seu valor de mercado, e essa lacuna se expande com o tempo.

Quando o ativo é vendido pelo valor de mercado após vários anos, a empresa terá uma grande perda. Em vez de, se a empresa registrar deficiências periodicamente, o valor contábil do ativo se alinhará melhor com o valor de mercado, e a grande perda será, em vez disso, reconhecida sobre várias perdas por redução ao valor recuperável.

Cálculo do Ativo Perdido

Se um ativo deve ser prejudicado e quanto deve ser prejudicado é determinado pelas regras contábeis. IFRS e US GAAP aplicam regras diferentes para ativos deteriorados.

Regras IFRS

Normas IFRSIFRS Normas IFRS são Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS) que consistem em um conjunto de regras contábeis que determinam como as transações e outros eventos contábeis devem ser relatados nas demonstrações financeiras. Eles são projetados para manter a credibilidade e a transparência no mundo financeiro, implementando uma abordagem de uma etapa para identificar e relatar ativos deteriorados. Uma perda por redução ao valor recuperável ocorre quando o valor contábil de um ativo é maior do que seu valor recuperável. O valor recuperável é o valor de mercado menos o custo de venda ou o valor em uso (o valor presente de todos os fluxos de caixa futuros que se espera que o ativo gere), o que for maior.

Por exemplo, suponha que se espera que um ativo crie $ 10, Renda em dinheiro 000 por ano durante os próximos três anos a uma taxa de desconto de 2%, então seu valor em uso é $ 28, 839 no ano corrente. Se o ativo pode ser vendido por $ 30, 000 com custo de venda zero, o valor recuperável será de $ 30, 000. Com um valor contábil de $ 38, 000, o ativo será reduzido em $ 8, 000, e uma quantidade igual de perda por redução ao valor recuperável será reconhecida.

Se um ativo foi prejudicado, mas o valor recuperável sobe acima do valor contábil em um ano posterior, O IFRS permite a recuperação por redução ao valor recuperável. Contudo, o valor de recuperação é limitado às perdas por redução ao valor recuperável acumuladas, o que significa que as empresas não podem expandir seus balanços patrimoniais combinando os valores contábeis com valores de mercado mais elevados.

Regras GAAP

O US GAAP implementa uma abordagem em duas etapas. A primeira etapa é um teste de recuperabilidade para determinar se um ativo deve ser prejudicado. Quando o valor contábil de um ativo é maior do que os fluxos de caixa não descontados que se espera que o ativo gere, o valor contábil é considerado não recuperável, e uma redução no valor recuperável do ativo deve ser reconhecida.

A segunda etapa mede a perda por redução ao valor recuperável após passar no teste da primeira etapa. O valor da redução é igual à diferença entre o valor contábil do ativo e o valor justo (ou a soma dos fluxos de caixa futuros descontados se o valor justo for desconhecido).

Usando o mesmo exemplo acima, a soma dos fluxos de caixa futuros não descontados é $ 30, 000, que é inferior ao valor contábil de $ 38, 000. Assim, o teste de recuperabilidade foi aprovado, e o ativo deve ser prejudicado. De acordo com a segunda etapa, a perda por redução ao valor recuperável será de $ 8, 000 ($ 38, 000 - $ 30, 000). Se o valor justo de mercado for desconhecido, a perda por redução ao valor recuperável será de $ 9, 161 ($ 38, 000 - $ 28, 839).

Ao calcular a redução do valor recuperável de ativos de acordo com o GAAP, é importante estar ciente de que os fluxos de caixa não descontados são usados ​​na primeira etapa, enquanto os fluxos de caixa descontados são usados ​​na segunda etapa. Outra diferença entre as políticas GAAP e IFRS é que o GAAP não permite a recuperação de perdas por redução ao valor recuperável.

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