O que são custos de aquisição diferidos (DAC)?

Na indústria de seguros, Os custos de aquisição diferidos são os custos acumulados para adquirir novos contratos de seguro e amortizá-los ao longo da duração dos contratos. A parte dos custos irrecuperáveis ​​de recebimentos de prêmio é capitalizada como ativos intangíveis Ativos intangíveis De acordo com o IFRS, ativos intangíveis são identificáveis, ativos não monetários sem substância física. Como todos os ativos, ativos intangíveis no balanço. A amortização ao longo do prazo do contrato alinha-se com o princípio de correspondência GAAP.

As seguradoras incorrem em despesas para adquirir novos clientes ou para renovar um contrato específico. Esses custos incluem comissões pagas a corretores e subscritores, custos de subscrição, e custos de emissão da apólice. São conhecidos como custos de aquisição, uma vez que são incorridos pela empresa durante a aquisição de novos negócios.

Muitas vezes, os custos de aquisição excedem as receitas da seguradora por meio do prêmio recebido no primeiro ano. O Federal Accounting Standards Board (FASB) permite que as seguradoras baixem os custos de aquisição ao longo da duração do contrato, em vez de tudo de uma vez. O FASB é a organização que estabelece regras para relatórios contábeis e financeiros para empresas e entidades sem fins lucrativos nos EUA.

Resumo

• Os custos de aquisição de contratos de seguro que excedem os recebimentos de prêmios ganhos são capitalizados e são chamados de custos de aquisição diferidos (DAC).
• Esses custos não recuperados são capitalizados como fixos, ativos intangíveis no balanço, e seu valor é baixado ou amortizado em vários anos.
• Uma seguradora normalmente incorre em alguns custos de aquisição para conseguir um novo cliente ou renovar um contrato específico.

Contabilidade para DACs

A organização que define os padrões de contabilidade de um país estabelece certos princípios sobre a contabilidade de transações econômicas. Os princípios são conhecidos como Financial Accounting Standards (FAS). A FAS classifica os produtos financeiros e de seguros com base em seus prazos e prazos. O tratamento contábil dos DACs associados a cada uma das classes de produtos é diferente.

A FAS classifica os produtos de seguros nas seguintes categorias:

1. FAS 60

A categoria FAS-60 inclui contratos de curta e longa duração. O contrato de curta duração FAS 60 inclui coberturas de seguro por um período específico de curta duração, cujas disposições podem ser ajustadas pelo usuário. Um exemplo é o seguro de propriedade.

O contrato de longa duração FAS 60 se estende por um longo período de tempo, e o usuário não pode ajustar suas disposições. Alguns exemplos são contratos de doação, contratos de seguro de título, e contratos de anuidadeAnuidadeA anuidade é um produto financeiro que fornece certos fluxos de caixa em intervalos de tempo iguais. As anuidades são criadas por instituições financeiras, principalmente seguradoras de vida, para fornecer renda regular a um cliente.

2. FAS 97

A categoria FAS 97 inclui apólices de seguro de longo prazo que não foram cobertas pelo FAS 60. Os contratos são denominados como contratos de seguro de vida universal. São semelhantes às apólices de seguro de vida, mas são mais flexíveis, pois permitem o ajuste de suas disposições. A maioria dos contratos se desenvolveu e ganhou popularidade depois que os padrões FAS 60 foram estabelecidos.

3. FAS 120

A categoria FAS 120 estende as práticas contábeis associadas aos contratos FAS 60 e FAS 97 para empresas mútuas de seguro de vida. Os segurados são os proprietários das empresas; isso é, os últimos indicam e elegem o conselho de administraçãoConselho de administraçãoUm conselho de administração é um painel de pessoas eleitas para representar os acionistas. Cada companhia aberta é obrigada a instalar um conselho de administração. Todos os lucros são compartilhados entre os segurados em uma proporção pré-determinada.

O FASB estabelece regras distintas sobre a contabilização de DACs para cada uma das categorias acima. As diferenças dependem da proporção das comissões Comissão Comissão se refere à remuneração paga a um funcionário após a conclusão de uma tarefa, qual é, muitas vezes, a venda de um determinado número de produtos ou serviços que podem ser capitalizados e a estimativa de fluxos de caixa futuros. Contudo, o tratamento contábil básico dos DACs é semelhante em todas as categorias.

O princípio de funcionamento do contrato exige que as seguradoras garantam que o valor presente de todos os pagamentos futuros de prêmio seja igual ao valor presente de todos os custos de aquisição. Isso pode ser entendido por meio do seguinte exemplo simplificado.

Considere uma apólice de seguro onde o segurado paga um prêmio anual de $ 2, 000 pelos próximos cinco anos. A taxa de juros anual de mercado é de 10%. O valor presente de todos os pagamentos de prêmio é calculado da seguinte maneira:

Para que o custo de aquisição seja recuperável, seu valor deve ser inferior a $ 6, 481,57. Suponha que o custo de aquisição para a seguradora seja de $ 5, 000. Então, o valor pode ser amortizado em toda a apólice, isso é, cinco anos. A parte do custo não baixada será registrada como um ativo no balanço patrimonial.

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